Art. 67 : Steuergesetz (StG)

39 1 Stille Reserven einer juristischen Person werden bei k. Umstruktu-

Umstrukturierungen, insbesondere im Fall der Fusion, Spaltung oder rierungen

Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht in der Schweiz

fortbesteht und die bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werte

übernommen werden

a. bei der Umwandlung in ein Personenunternehmen oder in eine

andere juristische Person,

b. bei der Auf- oder Abspaltung einer juristischen Person, sofern ein

oder mehrere Betriebe oder Teilbetriebe übertragen werden und

soweit die nach der 8paltung bestehenden juristischen Personen

einen Betrieb oder Teilbetrieb weiterführen,

c. beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten

anlässlich von Umstrukturierungen oder von fusionsähnlichen

Zusammenschlüssen,

d. bei der Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben sowie von

Gegenständen des betrieblichen Anlagevermögens auf eine inlän-

dische Tochtergesellschaft. Als Tochtergesellschaft gilt eine Kapital-

gesellschaft oder Genossenschaft, an der die übertragende Kapital-

gesellschaft oder Genossenschaft zu mindestens 20 Prozent am

Grund- oder Stammkapital beteiligt ist.

2 Bei einer Übertragung auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1

lit. d werden die übertragenen stillen Reserven im Nachsteuerverfah-

ren nach den §§ 160–162 nachträglich besteuert, soweit während den

der Umstrukturierung nachfolgenden fünf Jahren die übertragenen

Vermögenswerte oder Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte an der

Tochtergesellschaft veräussert werden; die Tochtergesellschaft kann in

diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven gel-

tend machen.

3 Zwischen inländischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaf-

ten, die nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse durch Stim-

menmehrheit oder auf andere Weise unter einheitlicher Leitung einer

Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zusammengefasst sind, können

direkt oder indirekt gehaltene Beteiligungen von mindestens 20 Prozent

am Grund- oder Stammkapital einer anderen Kapitalgesellschaft oder

Genossenschaft, Betriebe oder Teilbetriebe sowie Gegenstände des be-

trieblichen Anlagevermögens zu den bisher für die Gewinnsteuer mass-

geblichen Werten übertragen werden. Vorbehalten bleibt die Übertra-

gung auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1 lit. d.93

4 Werden im Fall einer Übertragung nach Abs. 3 während der nach-

folgenden fünf Jahre die übertragenen Vermögenswerte veräussert

oder wird während dieser Zeit die einheitliche Leitung aufgegeben, so

werden die übertragenen stillen Reserven im Nachsteuerverfahren

nach den §§ 160–162 nachträglich besteuert. Die begünstigte juristische

1. 1. 25-127

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631.1 Steuergesetz (StG)

Person kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte

stille Reserven geltend machen. Die im Zeitpunkt der Sperrfrist-

verletzung unter einheitlicher Leitung zusammengefassten inländischen

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften haften für die Nachsteuer

solidarisch.

5 Entsteht durch die Übernahme der Aktiven und Passiven einer

Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft, deren Beteiligungsrechte

der übernehmenden Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gehören,

ein Buchverlust auf der Beteiligung, so kann dieser steuerlich nicht

abgezogen werden; ein allfälliger Buchgewinn auf der Beteiligung wird

besteuert.

1.93 Ersatz-

beschaffungen

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