631.1 STGLFLT

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Art. 19 : Steuergesetz (StG)

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Art. 19

39 1 Stille Reserven eines Personenunternehmens (Einzelfirma, d.93 Umstruk-

Personengesellschaft) werden bei Umstrukturierungen, insbesondere turierungen

im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit

die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die bisher für die Ein-

kommenssteuer massgeblichen Werte übernommen werden

a. bei der Übertragung von Vermögenswerten auf ein anderes Per-

sonenunternehmen,

b. bei der Übertragung eines Betriebs oder eines Teilbetriebs auf eine

juristische Person,

c. beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten

anlässlich von Umstrukturierungen im Sinne von § 67 Abs. 1 oder

von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen.

2 Bei einer Umstrukturierung nach Abs. 1 lit. b werden die über-

tragenen stillen Reserven im Nachsteuerverfahren nach den §§ 160–

162 nachträglich besteuert, soweit während den der Umstrukturierung

nachfolgenden fünf Jahren Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte zu

einem über dem übertragenen steuerlichen Eigenkapital liegenden

Preis veräussert werden; die juristische Person kann in diesem Fall

entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (7)

SB.2024.00073 · zh (§ 19 Abs. 1 StG)

Taxpayer Real Estate Transfer to Corporation Deferral Upheld

Cited in connection with the deferral rule (§ 216 Abs. 3 lit. d StG) for restructuring purposes.

GR.2024.8 · zh (§ 19 Abs. 1 lit. b StG)

Property Transfer Tax Avoidance Dismissal

This provision, concerning tax-neutral restructuring, was mentioned in the context of the non-applicability of the deferral under § 216 para. 3 lit. d StG.

GR.2024.8 · zh (§ 19 Abs. 2 StG)

Property Transfer Tax Avoidance Dismissal

This provision defining subsequent taxation conditions was cited in the reasoning regarding the conditions under § 216 Abs. 3 lit. d StG.

2019 · zh (§ 19 Abs. 1 lit. b StG)

Real Estate Gains Tax Deferral for Rental Property Transfer to Corporation

This provision defines the restructuring for which tax deferral is sought under § 216 Abs. 3 lit. d StG, and its application was implicitly decided by rejecting the deferral.

2016 · zh (§ 19 Abs. 1 StG)

Partnership to LLC Transfer Tax Neutrality Ruling

This provision concerning the tax neutrality of restructuring transfers was the main ground for granting the appeal (gutheissung des Rekurses) by cancelling the tax reassessment for cantonal taxes.

SB.2011.00035 · zh (§ 19 Abs. II StG)

Tax Deduction Denial for Business Sale Due to Insufficient Holding Period

This provision was cited in relation to the general tax principles applied in the decision.

SB.2019.00124 · zh (§ 19 VO StG)

Tax Relief Refusal Appeal Dismissal Due to Entrepreneurial Risk and Unchanged Circumstances

This provision is cited in the section listing the legal norms, suggesting it was used in the reasoning that led to the final order.