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Art. 32 Loi fiscale (LF) - 6. Calcul de l'impôt 6.1. Taux
Art. 32 LF · 6. Calcul de l'impôt 6.1. Taux
1. Le taux de l'impôt sur le revenu est fixé entre 2 pour cent et 14 pour cent selon la classe de revenu, conformément au tableau de l'annexe 1 de la présente loi. Le Conseil d'Etat est autorisé à adapter les classes de revenu, mais pas les taux, dans le tableau après chaque indexation.
| Classes de revenu imposable | Taux en pour cent | Produit de l'impôt |
| --- | --- | --- |
| Fr. 500 à 6'300 | 2.0000 | Fr. 126.00 |
| Fr. 6'400 à 12'700 | 2.7992 | Fr. 355.50 |
| Fr. 12'800 à 19'000 | 3.6915 | Fr. 701.40 |
| Fr. 19'100 à 25'400 | 4.5982 | Fr. 1'167.95 |
| Fr. 25'500 à 38'100 | 6.2978 | Fr. 2'399.45 |
| Fr. 38'200 à 50'800 | 7.6975 | Fr. 3'910.35 |
| Fr. 50'900 à 63'500 | 8.9974 | Fr. 5'713.35 |
| Fr. 63'600 à 76'200 | 10.4963 | Fr. 7'998.20 |
| Fr. 76'300 à 88'900 | 11.7962 | Fr. 10'486.80 |
| Fr. 89'000 à 101'600 | 12.9960 | Fr. 13'203.95 |
| Fr. 101'700 à 114'300 | 13.2989 | Fr. 15'200.65 |
| Fr. 114'400 à 127'000 | 13.4992 | Fr. 17'144.00 |
| Fr. 127'100 à 139'700 | 13.5498 | Fr. 18'929.05 |
| Fr. 139'800 à 152'400 | 13.5998 | Fr. 20'726.10 |
| Fr. 152'500 à 165'100 | 13,6497 | Fr. 22'535.65 |
| Fr. 165'200 à 177'800 | 13.6997 | Fr. 24'358.05 |
| Fr. 177'900 à 190'500 | 13.7497 | Fr. 26'193.20 |
| Fr. 190'600 à 203'200 | 13,7997 | Fr. 28'041.00 |
| Fr. 203'300 à 215'900 | 13.8497 | Fr. 29'901.50 |
| Fr. 216'000 à 228'700 | 13.9000 | Fr. 31'789.30 |
| Fr. 228'800 à 241'400 | 13.9500 | Fr. 33'675.30 |
| Fr. 241'500 à 254'100 | 14.0000 | Fr. 35'574.00 |
| Fr. 254'200 et plus | 14.0000 | |
2. Entre le taux minimal et le taux maximal, le taux de l'impôt se calcule par interpolation. Les fractions inférieures à 100 francs sont négligées. Un barème annexé à la loi établit, par échelons de 100 francs, le montant de l'impôt dû.
3. Déductions
a) pour les époux vivant en ménage commun ainsi que pour les contribuables veufs, séparés, divorcés ou célibataires qui font ménage commun avec des enfants ou des personnes nécessiteuses et dont ils assurent pour l'essentiel l'entretien, l'impôt se réduit de 35 pour cent, au minimum de 600 francs et au maximum de 4'500 francs. Le Grand Conseil peut porter le maximum à 6'000 francs. Lorsque les parents imposés séparément exercent l'autorité parentale commune sur l'enfant et que la déduction sociale pour enfant est partagée par moitié entre eux (art. 31 al. 1), chaque parent a droit à l'abattement de 35 pour cent, réduit de moitié, au minimum de 300 francs et au maximum de 2'250 francs;
b) sous réserve de la lettre c, une déduction sur le revenu net imposable de 20'000 francs est accordée aux contribuables qui n'ont pas droit à l’abattement prévu à la lettre a. Cette déduction se réduit de 2’000 francs par tranches de 1’500 francs dépassant un revenu imposable net de 20’000 francs. La déduction tombe dès que le revenu net imposable dépasse 33’500 francs;
c) les déductions prévues aux lettres a et b ne sont pas accordées aux personnes vivant en union libre;
d) pour les rentiers AVS vivant seuls qui n'ont pas droit à la déduction prévue à la lettre a et dont la fortune nette imposable est inférieure à 100'000 francs, il sera déduit du revenu net imposable 3'000 francs jusqu'à concurrence d'un revenu net imposable de 30'000 francs, 2'000 francs jusqu'à concurrence d'un revenu net imposable de 40'000 francs et 1'000 francs jusqu'à concurrence d'un revenu net imposable de 50'000 francs. Le revenu net imposable au sens de cette disposition est le revenu après prise en compte de la déduction prévue à la lettre b.
4. Chaque fois que l'indice des prix à la consommation augmente de 3 pour cent, les taux d'impôts ci-dessus sont automatiquement applicables à des revenus majorés de 3 pour cent. Si la situation financière l'exige, le Grand Conseil peut décider de ne pas atténuer ou d'atténuer partiellement la progression à froid. La variation de 3 pour cent est calculée sur la base du dernier barème adapté. Le niveau de l'indice au 30 juin précédant le début de la période de taxation est déterminant; toutefois, la variation d'indice non compensée précédemment est également prise en considération. L'adaptation est exclue si le renchérissement est négatif. L'adaptation qui a lieu après un renchérissement négatif se fait sur la base du dernier barème adapté.
5. Le Grand Conseil peut décider pour le début de chaque période de rattraper la progression à froid qui n'a pas été corrigée.
6. Le contribuable qui n'est pas atteint par l'impôt sur le revenu doit un impôt minimum de 10 francs. L'article 167 demeure réservé.