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642.11 LI CH-VD

Art. 22 LOI sur les impôts directs cantonaux (LI) - Transformations, concentrations, scissions [ 4 ]

Partie II, Titre II, Chapitre I, Section III
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Art. 22 LI · Transformations, concentrations, scissions [ 4 ]

1. Les réserves latentes d'une entreprise de personnes (entreprise individuelle, société de personnes) ne sont pas imposées lors de restructurations, notamment lors d'une fusion, d'une scission ou d'une transformation, pour autant que cette entreprise reste assujettie à l'impôt en Suisse et que les éléments commerciaux soient repris à leur dernière valeur déterminante pour l'impôt sur le revenu

a. en cas de transfert d'éléments patrimoniaux à une autre entreprise de personnes;

b. en cas de transfert d'une exploitation ou d'une partie distincte d'exploitation à une personne morale;

c. en cas d'échange de droits de participation ou de droits de sociétariat suite à des restructurations au sens de l'article 97, alinéa 1, ainsi que suite à des concentrations équivalant économiquement à des fusions.

2. Lors d'une restructuration au sens de l'alinéa 1, lettre b, les réserves latentes transférées font l'objet d'un rappel d'impôt selon la procédure prévue aux articles 207 à 209, dans la mesure où, dans les cinq ans suivant la restructuration, des droits de participation ou des droits de sociétariat sont aliénés à un prix supérieur à la valeur fiscalement déterminante du capital propre transféré; la personne morale peut en ce cas faire valoir les réserves latentes correspondantes imposées comme bénéfice.

3. Les alinéas 1 et 2 s'appliquent par analogie aux entreprises exploitées en main commune.

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (7)

FI.2024.0150 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)
Taxation of Retroactive Lump-Sum Disability Payment Reimbursed to Social Assistance Office
Cited in the reasoning section regarding the general taxability of income from disability insurance.
Arr.t.2021.647 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)
Applicant v. Insurer: Health Insurance Subsidy Calculation Dispute
Cited in the final orders regarding the taxability of income from old-age, survivors', and disability insurance schemes.
FI.2018.0180 · vd (art. 22 al. 2 LI)
Taxpayer Succession Agreement Precedes Share Sale, Voiding Latent Reserve Taxation
The court determined that the facts did not constitute an alienation ('aliénation') for the purposes of the blocking period specified in this article, leading to the annulment of the tax reassessment.
FI.2018.0086 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)
Taxation of Staggered Pillar 3a Pension Withdrawals
Cited as the basis for taxing income from recognized forms of tied individual provision, which defines the scope of the taxable benefit.
FI.2018.0049 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)
Taxpayer Wins Appeal Against Consolidated Taxation of Separate Pillar 3a Pension Benefits
This provision defines the income originating from recognized forms of individual tied provisions (Pillar 3a) that are subject to taxation.
FI.2017.0079 · vd (art. 22 al. 3 LIFD)
Taxpayer Appeal on Annuity Classification and Wealth Tax Assessment
This provision was used by the lower authority, whose decision on appeal was confirmed for federal direct tax matters.
FI.2006.0029 · vd (Art. 22 al. 1 et 2 de la loi fédérale sur l’impôt fédéral direct du 14 décembre 1990 (ci-après : LIFD))
Parents' Tax Assessment Appeal Regarding Student Daughter's Pension Income, Rental Value Calculation, and Data Transfer to Scholarship Office
Cited to define which provisions govern the taxability of supplementary pensions, but the final orders do not rely on these specific articles for the rejection.