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642.11 LI CH-VD

Art. 14 LOI sur les impôts directs cantonaux (LI) - Responsabilité et responsabilité solidaire [ 46 ]

Partie II, Titre I, Chapitre III
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Art. 14 LI · Responsabilité et responsabilité solidaire [ 46 ]

1. Les époux qui vivent en ménage commun répondent solidairement du montant global de l'impôt. Lorsqu'ils ne vivent pas en ménage commun, la responsabilité solidaire prévue à la 1 ère phrase cesse pour les montants d'impôt impayés résultant d'une imposition conjointe ; l'article 277m est réservé.

1bis. Lorsque l'un des époux est durablement insolvable, la responsabilité solidaire prévue à l'article 14, alinéa 1, 1ère phrase cesse, sur demande, pour les montants d'impôts impayés résultant d'une imposition conjointe ; pour autant que la prescription du droit de percevoir l'impôt n'est pas atteinte à l'égard de l'un des deux époux.

2. Les détenteurs de l'autorité parentale sont solidairement responsables de la part de l'impôt total qui frappe les revenus et la fortune de l'enfant; ils répondent en outre solidairement avec l'enfant mineur de l'impôt sur le produit de l'activité lucrative de celui-ci.

3. L'article 63, alinéa 2 est réservé.

4. Sont solidairement responsables avec le contribuable

a. les enfants placés sous son autorité parentale, jusqu'à concurrence de leur part de l'impôt total;

b. les associés d'une société simple, d'une société en nom collectif ou d'une société en commandite qui sont domiciliés en Suisse, jusqu'à concurrence de leur part au patrimoine commun, du paiement des impôts dus par les associés domiciliés à l'étranger;

c. l'acheteur et le vendeur d'un immeuble sis dans le canton jusqu'à concurrence de 3% du prix d'achat, du paiement des impôts dus par le commerçant ou l'intermédiaire auquel ils ont fait appel, si celui-ci n'est pas domicilié en Suisse au regard du droit fiscal;

d. les personnes chargées de la liquidation d'entreprises ou d'établissements stables sis dans le canton, de l'aliénation ou de la réalisation d'immeubles sis dans le canton ou de créances garanties par de tels immeubles, jusqu'à concurrence du produit net, lorsque le contribuable n'est pas domicilié en Suisse au regard du droit fiscal;

e. le nu-propriétaire pour l'impôt afférent aux biens grevés d'usufruit et à leur revenu.

5. L'administrateur d'une succession et l'exécuteur testamentaire répondent solidairement avec les successeurs fiscaux du défunt des impôts dus par celui-ci, jusqu'à concurrence du montant qui doit être affecté au paiement de l'impôt selon l'état de la succession au jour du décès. Ils sont libérés de toute responsabilité s'ils prouvent qu'ils ont pris tous les soins commandés par les circonstances. Cette libération de responsabilité est applicable aux personnes visées par l'alinéa 4, lettre d.

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (24)

ML.2022.71 · vd (Art. 14 al. 1 LI)
Taxpayer Opposition to Payment Order Based on Marital Status Upheld
This provision establishes joint and several liability for spouses for cantonal taxes, underpinning the right of the tax authority to claim the full amount from one spouse.
ML.2022.74 · vd (Art. 14 al. 1 LI)
Tax Authority v. Taxpayer (Income/Wealth Tax Enforcement)
This provision establishes joint liability for spouses regarding cantonal direct taxes, which was central to the analysis supporting the definitive lifting of the opposition against the appellant.
ML.2017.248 · vd (Art. 14 al. 1 LI)
Tax Authority Debt Collection Opposition Appeal Dismissed for Procedural Defects and Joint Spousal Liability
Cited in the reasoning supporting the rejection of the appeal on the merits, although the appeal was declared inadmissible.
FI.2009.0006 · vd (art. 14 al. 1 LI)
Tax Security Deposit Appeal Regarding Evasion Schemes and Prescription
Cited in the reasoning regarding joint and several liability for tax debt.
FI.2015.0105 · vd (Art. 14 al. 1 LI)
Tax Liability and Litigation Provision Deductibility Appeal
This article concerning spousal joint liability for tax remains applicable after separation, justifying the confirmation of the tax decisions.
FI.2014.0130 · vd (art. 14 al. 1 LI)
Spousal Tax Liability Post-Divorce Challenge
This provision, governing spousal joint liability for cantonal and communal tax, was upheld by confirming the contested administrative decision rejecting the appeal against it (Order II implicitly applies the reasoning in Consideration 3 that this article is not discriminatory).
FI.2013.0070 · vd (art. 14 al. 1 LI)
Taxpayer Repudiation of Succession Shields Surviving Spouse from Joint Tax Liability
The court confirmed that the principle of joint and several liability between spouses for the global tax amount persists after the death of one spouse, though limited by Art. 13 al. 2 LI in case of repudiation.
FI.2009.0059 · vd (art. 14 al. 1 LI)
Taxpayer Liability for Jointly Assessed Tax After Repudiation of Spouse's Estate
Cited as the general rule on spouses' joint and several liability for the total tax amount, which the court found was limited by Art. 13 al. 2 LI after the death of one spouse.
FI.2006.0039 · vd (art. 14 al. 1 de la loi sur les impôts directs cantonaux, du 4 juillet 2000 – LI)
Taxpayer Secondarily Liable for Ex-Spouse's Tax Debt Despite Internal Agreement
This article established the joint and several liability of spouses for the tax amount, which is the main legal basis for rejecting the appeal against the solidarity call.
FI.1997.0100 · vd (art. 14 al. 6 LI)
Tax Domicile Determination for Unmarried Couple Based on Center of Vital Interests
Mentioned as the rule allowing the fiscal domicile to be fixed upon request of the municipalities concerned.
FI.1997.0032 · vd (Art. 14 al. 6 LI)
Tax Domicile of Incapacitated Person in Medical Facility
This provision was used to establish the initial jurisdiction of the cantonal tax administration to decide on the place of taxation, which decision is now being reviewed.
FI.1997.0148 · vd (art. 14, 17 al. 1er et 76 al. 1er let. a LI)
Fiscal Domicile of Married Persons: Center of Vital Interests Trumps Secondary Residence
Cited in the reasoning regarding the procedural handling of inter-communal equalization, although the court ultimately only ruled on the main appeal in the dispositive.
FI.1998.0090 · vd (art. 14 al. 6 LI)
Appeal Against Tax Assessment Inadmissible Due to Failure to Exhaust Administrative Remedies
Mentioned in the reasoning regarding a potential exception to the rule making the appeal inadmissible, but this exception was not met in the case.
FI.1996.0127 · vd (Art. 14, alinéa 6 LI)
Taxpayer Failed to Establish New Fiscal Domicile Despite World Travel
Cited as the procedural provision used by the Tax Commission to consult the ACI.
FI.1998.0040 · vd (Art. 14 al. 1 LI)
Taxpayer's Delayed Request for Pro-Rata Tax Rate Barred by Deadline
This article establishing the general principle of tax domicile was cited to contextualize the basis of unlimited tax subjection.