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Art. 64 LT Legge tributaria (LT)

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Art. 64 LT

1 In caso di cessazione dell’assoggettamento di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e liquidazione rispondono solidalmente per le imposte dovute da detta persona giuridica fino a concorrenza del ricavo della liquidazione oppure, nel caso in cui la persona giuridica trasferisce all’estero la sede o l’amministrazione effettiva, fino a concorrenza della sostanza netta della persona giuridica. Tale responsabilità decade se dette persone provano di aver usato la diligenza richiesta dalle circostanze.

2 Se una persona giuridica è assoggettata all’imposta in virtù dell’appartenenza economica, le persone incaricate

a) dello scioglimento di un’impresa o di uno stabilimento d’impresa nel Cantone, o

b) dell’alienazione o della realizzazione di un fondo nel Cantone o dei crediti garantiti con tale fondo,

rispondono solidalmente delle imposte dovute dalla persona giuridica di cui si tratta fino a concorrenza del ricavo netto. [158]

3 Se una persona giuridica che non ha né sede né amministrazione effettiva in Svizzera serve da mediatore in un’operazione immobiliare riguardante un immobile sito nel Cantone, il compratore o il venditore dell’immobile è solidalmente responsabile, fino a concorrenza del 3 per cento del prezzo di acquisto, per le imposte dovute dalla persona giuridica di cui si tratta per la sua attività mediatrice (art. 61 cpv. 2 lett. b).

4 Gli associati di società commerciali e altre comunità di persone estere senza personalità giuridica rispondono solidalmente per le imposte dovute da dette società e comunità.

5 Le persone incaricate dell’amministrazione e/o della liquidazione di una persona giuridica socia di una società semplice, segnatamente di un consorzio, o di un’altra società di persone, rispondono solidalmente, con la persona giuridica, per le imposte dovute dagli altri soci domiciliati all’estero, sino a concorrenza della quota sociale, rispettivamente, sino a concorrenza del ricavo netto della persona giuridica. Tale responsabilità decade se dette persone provano di aver usato la diligenza richiesta dalle circostanze. [159]

[158] Cpv. modificato dalla L 18.10.2021; in vigore dal 1.1.2022 - BU 2021, 409.

[159] Cpv. introdotto dalla L 18.10.2021; in vigore dal 1.1.2022 - BU 2021, 409.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (11)

80.2022.240 · ti (Art. 64 LT)

Administrator Liability for Unpaid Corporate Taxes Following De Facto Liquidation

Cited alongside Art. 55 LIFD as the basis for imposing joint and several liability for cantonal and municipal taxes.

80.2015.214 · ti (Art. 64 LT)

Prescription of Tax Liability Against Former Corporate Administrator

Although cited throughout the reasoning regarding the liability basis, this provision is the substantive ground for the original claim which the court ultimately cancelled in its final order.

80.2016.66 · ti (art. 64 LT)

Tax Liability of De Facto Liquidator Limited by Effective Date of Liquidation

This provision establishes the liability of administrators/liquidators for taxes due by a legal entity upon cessation of activity, which is the core subject matter addressed in the partial granting of the appeal.

80.2014.325 · ti (art. 64 LT)

Former Liquidator Liability for Unpaid Corporate Taxes

Cited in the dispositive section 1.1 to reform the decision regarding the non-fulfillment of prerequisites for solidary liability for RI 1 concerning IFD and IC 2005/2006 and municipal tax 2006.

80.2011.70 · ti (art. 64 LT)

Administrator Liability for De Facto Liquidation Tax Debt

This provision established the appellant's liability for the unpaid cantonal/communal taxes as a person in charge of the legal entity's administration/liquidation, which was the core issue leading to the rejection of the appeal.

38.2014.71 · ti (Art. 64 L.T.F.)

Unemployment Insurance: Commuter Subsidies Denied While Receiving Partial Unemployment Benefits (GI)

Provision cited in the dispositive for awarding legal aid costs (although this specific article number is not explicitly present in the final orders, the rule implies inclusion of cost/legal aid provisions, and Art. 64 is the standard reference for legal aid in BGG/LTF context, even if the order simply states 'spese sono poste a carico dello Stato' without a specific LTF cost article in order 2, the standard procedure for appeal mentions appeal to the Federal Tribunal which would invoke procedural cost rules; however, based strictly on the final orders provided: Order 2 only mentions costs being borne by the State, not an explicit LTF article for costs or legal aid.

80.2011.70 · ti (art. 64 LT)

Director's Personal Liability for Unpaid Corporate Taxes as De Facto Liquidator

Basis for establishing the tax liability of the director due to the cessation of the legal entity's activities.

80.2014.325 · ti (art. 64 LT)

Administrator Liability for Unpaid Corporate Taxes: Prescription and Procedural Violations

Cited in point 2.2 (defining the scope of liability) regarding the initial finding on liability for IC/IFD/Comunale taxes from 2005/2006, which was subsequently overturned based on the proof of diligence.

80.2015.214 · ti (art. 64 LT)

Tax Authority vs. Former Administrator: Prescription of Joint and Several Tax Liability

This article establishes joint and several liability for persons responsible for the management of a company for unpaid cantonal taxes.

80.2016.66 · ti (art. 64 LT)

Former Manager Solidary Liability for De Facto Liquidation Taxes Upheld in Part

This article mirrors art. 55 LIFD for cantonal taxes, establishing the basis for the limited liability of the administrator in case of liquidation.

80.2022.240 · ti (Art. 64 LT)

Director Held Jointly Liable for Corporate Tax Debts Following Asset Stripping

Cited in dispositive 1 as the legal basis for the solidary liability that was confirmed by dismissing the appeal (for cantonal/communal taxes).