Art. 18 LT Legge tributaria (LT)

[41] 1 Le riserve occulte di un’impresa di persone (ditta individuale, società di persone) non sono imponibili nell’ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, se l’impresa rimane assoggettata all’imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l’imposta sul reddito vengono ripresi

a) in caso di trasferimento di beni a un’altra impresa di persone;

b) in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona giuridica;

c) in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell’articolo 70 capoverso 1 o di concentrazioni aventi carattere di fusione.

2 Nell’ambito di una ristrutturazione ai sensi del capoverso 1 lettera b), le riserve occulte trasferite sono imposte a posteriori secondo la procedura di cui agli articoli 236-238 se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione diritti di partecipazione o societari sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili.

3 I capoversi 1 e 2 si applicano per analogia alle imprese in mano comune.

4 La nozione di ristrutturazione è orientata al risultato: la sua interpretazione è dunque fondata su una valutazione economica che prescinde dal giudizio ai sensi del diritto civile. [42]

[41] Art. modificato dalla L 13.12.2006; in vigore dal 1.1.2007 - BU 2007, 45.

[42] Cpv. introdotto dalla L 14.3.2023; in vigore dal 1.1.2023 - BU 2023, 178.

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