§ 74 Steuergesetz (StG), vom 9. Februar 2000

3. Gesellschaften mit Beteiligungen

1 Ist eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zu mindestens 10 Prozent am

Grund- oder Stammkapital oder am Gewinn und an den Reserven einer anderen

Gesellschaft beteiligt oder haben ihre Beteiligungsrechte einen Verkehrs- wert

von mindestens einer Million Franken, so ermässigt sich die Gewinnsteuer im

Verhältnis des Nettoertrages aus den Beteiligungsrechten zum gesamten Rein-

gewinn.

2 Der Nettoertrag aus Beteiligungen entspricht dem Ertrag aus Beteiligungen,

vermindert um die anteiligen Verwaltungskosten von 5 Prozent oder um die

tatsächlichen Verwaltungskosten sowie um die anteiligen Finanzierungskosten.

Zum Ertrag aus Beteiligungen gehören auch die Kapitalgewinne auf diesen

Beteiligungen sowie die Erlöse aus dazugehörigen Bezugsrechten. § 243 bleibt

vorbehalten.

3 Keine Beteiligungserträge sind Erträge, die bei der leistenden Kapitalge-

sellschaft oder Genossenschaft geschäftsmässig begründeten Aufwand darstel-

len.

4 Der Ertrag aus einer Beteiligung wird bei der Berechnung der Ermässigung nur

berücksichtigt, soweit auf der gleichen Beteiligung zu Lasten des steuerbaren

Reingewinns keine Abschreibung vorgenommen wird, die mit diesem Ertrag im

Zusammenhang steht.

5 Kapitalgewinne werden bei der Berechnung der Ermässigung nur berücksich-

tigt

a) soweit der Veräusserungserlös die Gestehungskosten übersteigt;

b) wenn die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des Grund- oder

Stammkapitals einer anderen Gesellschaft betrug oder einen Anspruch auf

mindestens 10 Prozent des Gewinns und der Reserven einer anderen Gesell-

schaft begründete und während mindestens eines Jahres im Besitz der ver-

äussernden Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war; fällt die Beteili-

gungsquote infolge Teilveräusserung unter 10 Prozent, so kann die Ermässi-

gung für jeden folgenden Veräusserungsgewinn nur beansprucht werden,

wenn die Beteiligungsrechte am Ende des Steuerjahres vor dem Verkauf ei-

nen Verkehrswert von mindestens einer Million Franken hatten.

6 Transaktionen, die im Konzern eine ungerechtfertigte Steuerersparnis bewirken,

führen zu einer Berichtigung des steuerbaren Reingewinns oder zu einer Kür-

zung der Ermässigung. Eine ungerechtfertigte Steuerersparnis liegt vor, wenn

Kapitalgewinne und Kapitalverluste oder Abschreibungen auf Beteiligungen in

kausalem Zusammenhang stehen.

7 Bei Konzernobergesellschaften von systemrelevanten Banken nach Art. 7

Abs. 1 des Bundesgesetzes über die Banken und Sparkassen vom 8. November

1934 (BankG) werden für die Berechnung des Nettoertrags nach Abs. 2 der

Finanzierungsaufwand und die Forderung in der Bilanz aus konzernintern wei-

tergegebenen Mitteln nicht berücksichtigt, wenn diese Mittel aus Fremdkapi-

talinstrumenten nach Art. 11 Abs. 4 oder 30b Abs. 6 oder 7 Bst. b BankG

stammen, die von der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht (FINMA) im Hin-

blick auf die Erfüllung regulatorischer Erfordernisse genehmigt wurden.

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