§ 67 Steuergesetz (StG), vom 9. Februar 2000

hh) Umstrukturierungen

1 Stille Reserven einer juristischen Person werden bei Umstrukturierungen, ins-

besondere im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert,

soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die bisher für die Ge-

winnsteuer massgeblichen Werte übernommen werden

a) bei der Umwandlung in eine Personenunternehmung oder in eine andere

juristische Person;

b) bei der Auf- oder Abspaltung einer juristischen Person, sofern ein oder meh-

rere Betriebe oder Teilbetriebe übertragen werden und soweit die nach der

Spaltung bestehenden juristischen Personen einen Betrieb oder Teilbetrieb

weiterführen;

c) beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich

von Umstrukturierungen oder von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen;

d) bei der Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben sowie von Gegen-

ständen des betrieblichen Anlagevermögens auf eine inländische Tochter-

gesellschaft. Als Tochtergesellschaft gilt eine Kapitalgesellschaft oder Ge-

nossenschaft, an deren Grundkapital die übertragende Kapitalgesellschaft

oder Genossenschaft zu mindestens 20 Prozent beteiligt ist.

2 Bei einer Übertragung auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1 Bst. d werden

die übertragenen stillen Reserven im Verfahren nach den §§ 175 bis 177 nach-

träglich besteuert, soweit während der der Umstrukturierung nachfolgenden fünf

Jahre die übertragenen Vermögenswerte oder Beteiligungs- oder Mitgliedschafts-

rechte an der Tochtergesellschaft veräussert werden; die Tochtergesellschaft

kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven gel-

tend machen.

3 Zwischen inländischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, welche

nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse durch Stimmenmehrheit

oder auf andere Weise unter einheitlicher Leitung einer Kapitalgesellschaft oder

Genossenschaft zusammengefasst sind, können direkt oder indirekt gehaltene

Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grundkapital einer anderen Kapi-

talgesellschaft oder Genossenschaft, Betriebe oder Teilbetriebe sowie Gegen-

stände des betrieblichen Anlagevermögens zu den bisher für die Gewinnsteuer

massgeblichen Werten übertragen werden. Vorbehalten bleibt die Übertragung

auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1 Bst. d.

4 Werden im Fall einer Übertragung nach Abs. 3 während der nachfolgenden fünf

Jahre die übertragenen Vermögenswerte veräussert oder wird während dieser Zeit

die einheitliche Leitung aufgegeben, so werden die übertragenen stillen Reser-

ven im Verfahren nach den §§ 175 bis 177 nachträglich besteuert. Die begüns-

tigte juristische Person kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteu-

erte stille Reserven geltend machen. Die im Zeitpunkt der Sperrfristverletzung

unter einheitlicher Leitung zusammengefassten inländischen Kapitalgesellschaf-

ten und Genossenschaften haften für die Nachsteuer solidarisch.

5 Entsteht durch die Übernahme der Aktiven und Passiven einer Kapitalgesell-

schaft oder einer Genossenschaft, deren Beteiligungsrechte der übernehmenden

Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gehören, ein Buchverlust auf der Betei-

ligung, so kann dieser steuerlich nicht abgezogen werden; ein allfälliger Buch-

gewinn auf der Beteiligung wird besteuert.

← § 66 Steuergesetz (StG), vom 9. Februar 2000 1 Grundlagen und Organisation, öffentliche Abgaben » 17 Öffentliche Abgaben » 172 Kantonale Steuern § 68 Steuergesetz (StG), vom 9. Februar 2000 →