§ 29 Steuergesetz (StG), vom 9. Februar 2000

c) Selbstständige Erwerbstätigkeit

aa) Allgemeines

1 Bei selbstständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig

begründeten Kosten abgezogen.

2 Dazu gehören insbesondere

a) die Abschreibungen des Geschäftsvermögens;

b) die Rückstellungen für Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist,

oder für unmittelbar drohende Verlustrisiken;

c) die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zu Gunsten des eigenen Perso-

nals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist;

d) die Zinsen auf Geschäftsschulden sowie Zinsen, die auf Beteiligungen nach

§ 19 Abs. 2 entfallen, nicht jedoch Baukreditzinsen für Liegenschaften im

Geschäftsvermögen;

e) die Rücklagen für künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte

bis zu 10 Prozent des steuerbaren Geschäftsertrags, insgesamt jedoch

höchstens bis zu 1 Million Franken;

f) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich

Umschulungskosten

g) gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck haben.

3 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit

sie buchmässig oder bei vereinfachter Buchführung nach Art. 957 Abs. 2 OR in

besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind. Auf immateriellen Rech-

ten (Patent-, Firmen-, Verlags-, Konzessions- und Lizenzrechte) sowie bewegli-

chen Betriebseinrichtungen von Selbstständigerwerbenden (Maschinen, Mobili-

ar, Fahrzeuge, EDV) sind Sofortabschreibungen auf einen Franken zulässig.

4 Für den zusätzlichen Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand ist

§ 65a sinngemäss anwendbar.

5 Für das Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten sind die §§ 65b

f. sinngemäss anwendbar.

6 Nicht abziehbar sind insbesondere

a) Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizerischen Straf-

rechts;

b) Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegenleistung für

die Begehung von Straftaten;

c) Bussen und Geldstrafen;

d) finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck haben.

7 Sind Sanktionen nach Abs. 6 Bst. c und d von einer ausländischen Straf- oder

Verwaltungsbehörde verhängt worden, sind sie abziehbar, wenn

a) die Sanktion gegen den schweizerischen Ordre public verstösst oder

b) die steuerpflichtige Person glaubhaft darlegt, dass sie alles Zumutbare un-

ternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.

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