811.1 STG

CH-SG

Art. 84 Steuergesetz (StG) - 3. Erfolgswirksame Aufwendungen

ZWEITER TEIL: STAATSSTEUERN - Zweiter Abschnitt: Gewinn- und Kapitalsteuern - II. Gewinnsteuer

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Art. 84 StG · 3. Erfolgswirksame Aufwendungen

1. Aufwendungen werden berücksichtigt, soweit sie geschäftsmässig begründet sind.

2. Den geschäftsmässig begründeten Aufwendungen sind gleichgestellt

a)* die Steuern;

b) die als Arbeitgeber geleisteten Beiträge und Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals, wenn jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist;

c)* die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten bis 20 Prozent des Reingewinns an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die wegen Verfolgung öffentlicher oder gemeinnütziger Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind, sowie an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten;

d) die Rabatte, Skonti, Umsatzbonifikationen und Rückvergütungen auf dem Entgelt für Lieferungen sowie die zur Verteilung an die Versicherten bestimmten Überschüsse von Versicherungsgesellschaften;

e)* die Rücklagen für Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte bis zu 10 Prozent des ausgewiesenen Gewinns, soweit ihre geschäftliche Notwendigkeit ausgewiesen ist, insgesamt jedoch höchstens bis zu 1 Million Franken;

f)* die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, des eigenen Personals;

g)* gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck haben.

3. Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören insbesondere

a)* Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinn des schweizerischen Strafrechts;

b)* Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegenleistung für die Begehung von Straftaten;

c)* Bussen;

d)* finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck haben.

3bis

Sind Sanktionen nach Abs. 3 Bst. c und d dieser Bestimmung von einer ausländischen Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt worden, so sind sie abziehbar, wenn

a) die Sanktion gegen den schweizerischen Ordre public verstösst oder

b) der Steuerpflichtige glaubhaft darlegt, dass er alles Zumutbare unternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.

4. Vereine können die zur Erzielung ihrer steuerbaren Gewinne erforderlichen Aufwendungen abziehen, andere Aufwendungen nur insoweit, als sie die Mitgliederbeiträge übersteigen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (46)

I.1.2024.3.4 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Taxpayer Appeal Dismissed Due to Faulty Bookkeeping and Unsubstantiated Expenses

Cited as a basis for determining which expenses are considered in the calculation of net profit, implicitly supporting the disallowance of certain expenses.

B.2024.62 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Taxpayer Burden of Proof in Cash Expense Disallowance

This provision defines the deductibility of expenditures (Aufwendungen) when calculating net profit, although the main ground for the verdict relies on the procedural issues that followed its application.

B.2023.33.B.2023.34 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Tax Authority Disallowance of Subcontracting Expenses Remanded for Further Factual Inquiry

The case was remanded for further examination of the business justification of expenses, which is the core issue governed by this article.

B.2023.33.B.2023.34 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Appeal on Deductibility of Subcontracting Expenses Due to Insufficient Documentation

The core issue analyzed in the decision concerns the business justification of expenses, which is governed by this article (though the final orders primarily mandate further procedure rather than a definitive ruling based on this article).

B.2022.112.B.2022.1 · sg (Art. 84 Abs. 2 lit. a StG)

Tax Authority Sanction Deduction Appeal

This provision, regarding deductible expenses, is part of the context reviewed but not explicitly cited in the dispositive orders, which focus only on the appeal outcome and costs.

B.2022.112.B.2022.1 · sg (Art. 84 Abs. 2 lit. a StG)

Cartel Fine Deductibility: Profit Disgorgement vs. Penalty

Cited in the proceedings summary, relevant to the grounds of the decision regarding the deductibility of expenses (though the core finding was that the penalty was not deductible).

B.2022.13.B.2022.14 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Tax Deduction Disallowance for Insufficient Subcontractor Documentation

Cited in the reasoning section to establish the requirement that expenditures must be demonstrably business-related for tax deduction.

B.2022.13.B.2022.14 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Tax Appeal Regarding Substantiation of Third-Party Subcontractor Expenses (2019)

This provision concerning the justification of business expenses is cited in the title and underpins the substantive decision to uphold the assessment.

I.1.2020.64.65.66 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Taxpayer Burden of Proof in Substantiating Cash Payments to Subcontractors

Cited as a basis for considering expenses when calculating the profit, relevant to the core issue of disallowed expenses for cantonal taxes.

I.1.2021.15.16 · sg (Art. 84 Abs. 2 lit. a StG)

Monetary Sanction vs. Procedural Costs Tax Deductibility Appeal

Cited in the context of defining deductible expenses, which underpins the substantive decision on deductibility of costs.

I.1.2020.64.65.66 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Tax Authority Cash Payment Disallowance for Lack of Business Justification

Cited as the rule determining whether expenses are considered in calculating net profit, relevant to the partial success of the appeal concerning 2015.

I.1.2021.15.16 · sg (Art. 84 Abs. 2 lit. a StG)

Tax Authority Appeal on Deductibility of Competition Sanction and Procedural Costs

Cited as part of the analogous provisions determining the deductible expenditure for Kantonssteuern, applied in the final order concerning the appeal's partial success.

I.1.2020.233.und.234 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Taxpayer Deductions for Service Payments Disallowed Due to Insufficient Substantiation

This provision governs which expenses are taken into account when calculating net profit and was applied analogously to the federal tax.

I.1.2020.233.und.234 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Taxpayer Bookkeeping Expense Deduction Dispute Over Insufficient Documentation

This provision governs the consideration of expenses in calculating net profit, which was central to the appeal concerning deductible expenses.

I.1.2021.20.und.21 · sg (Art. 84 Abs. 1 StG)

Taxpayer Challenge to Reassessment Due to Insufficient Documentation for Cash Payments

This provision establishes the requirement that expenditures must be commercially justified to be considered in the calculation of net profit, which forms the basis for dismissing the appeal.