811.1 STG

CH-SG

Art. 40 Steuergesetz (StG) - c) Selbständige Erwerbstätigkeit 1. Allgemeines

ZWEITER TEIL: STAATSSTEUERN - Erster Abschnitt: Einkommens- und Vermögenssteuern - II. Einkommenssteuer

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Art. 40 StG · c) Selbständige Erwerbstätigkeit 1. Allgemeines

1. Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten abgezogen.

2. Soweit sie geschäftsmässig begründet sind, gehören dazu insbesondere

a) die verbuchten Abschreibungen, Wertberichtigungen und Rückstellungen;

b) die verbuchten Rücklagen für Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte bis zu 10 Prozent des ausgewiesenen Geschäftsertrags, insgesamt jedoch höchstens bis zu 1 Million Franken;

c) die eingetretenen und verbuchten Verluste auf Geschäftsvermögen;

d) die Beiträge und Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals, wenn jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist;

e)* die Zinsen auf Geschäftsschulden und Zinsen, die auf Beteiligungen gemäss Art. 31 Abs. 2 dieses Gesetzes entfallen;

f)* die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, des eigenen Personals;

g)* gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck haben.

3. Nicht abziehbar sind insbesondere

a)* Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinn des schweizerischen Strafrechts;

b)* Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegenleistung für die Begehung von Straftaten;

c)* Bussen und Geldstrafen;

d)* finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck haben.

4. Sind Sanktionen nach Abs. 3 Bst. c und d dieser Bestimmung von einer ausländischen Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt worden, so sind sie abziehbar, wenn

a) die Sanktion gegen den schweizerischen Ordre public verstösst oder

b) der Steuerpflichtige glaubhaft darlegt, dass er alles Zumutbare unternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (39)

I.1.2025.22 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Taxpayer v. Tax Authority: Deductibility of Provisions for Business Expenses

This provision establishes the general principle that business expenses are deductible, against which the specific limitations of Art. 41 were applied.

I.1.2020.184.und.185 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Legal Costs for Disallowed Clothing Expense Deduction

Cited as part of the legal basis for deducting income-generating expenses, which was the subject of the dispute regarding the court costs.

I.1.2020.192.und.193 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Administrative Review Commission Ruling on Self-Employment Commencement Date and Expense Deductions

Cited in the reasoning section regarding deductible business expenses for self-employment.

I.1.2020.194 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Tax Appeal on 2018 Income and Wealth Assessment and Recusal Request

This article establishes the deductibility of business/professional expenses, which is central to the partial acceptance of the appeal concerning the court costs.

I.1.2020.184.und.185 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Taxpayer Litigation Costs Non-Deductibility for Private Clothing Expense Dispute

Cited as the general rule for deducting business expenses (Gewinnungskosten), although ultimately the expenses were not deductible.

I.1.2020.192.und.193 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Taxpayer vs. Tax Office: Commencement of Self-Employment and Deductible Home Office Expenses

Cited in the reasoning as the basis for deducting business expenses in the case of self-employment, which is the core issue of the appeal.

I.1.2020.194 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Tax Appeal: Business Capital Correction, Court Costs Deduction, and Taxable Income Adjustment

Cited in the reasoning that precedes the dispositive orders, regarding deductible expenses for self-employed persons, but it is not explicitly cited in the final orders 1 or 2.

B.2018.157.B.2018.1 · sg (Art. 40 Abs. 2 lit. a StG)

Taxpayer Depreciation Deduction on Investment Properties Denied

This article is cited in the reasoning that leads to the dismissal of the appeal regarding Cantonal and Communal Taxes.

B.2018.157.B.2018.158 · sg (Art. 40 Abs. 2 lit. a StG)

Federal Tax Depreciation on Investment Properties of Property Dealer

This article, along with others, was the substantive basis for dismissing the appeal regarding cantonal and communal taxes because the depreciation was not allowed.

B.2018.157.B.2018.1 · sg (Art. 40 Abs. 2 lit. a StG)

Commercial Property Dealer Depreciation Denial for Private Asset Management Real Estate

This provision is cited in the reasoning leading to the dismissal of the appeal regarding Cantonal and Communal Taxes.

B.2019.169 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Self-Employed Clothing Expense Deduction Appeal Dismissed

This provision regulates the deduction of business-related costs for self-employed persons, which is the core issue of the appeal regarding the deduction of clothing expenses.

B.2019.169 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Self-Employed Clothing Expense Deduction Appeal Dismissed

Cited in the reasoning related to the deductibility of expenses for self-employed persons, which forms the subject of the dispute resolved in the final order.

B.2018.131.B.2018.1 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Taxpayer Appeal on Business Expense Disallowance and Legal Cost Compensation

This article on deductible business expenses was the core substantive issue reviewed regarding the refusal to allow the deductions claimed by the appellant.

B.2018.131.B.2018.132 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Cantonal and Federal Income Tax Adjustment Upheld Due to Insufficient Business Expense Documentation

Although cited in the reasoning regarding the general rule for deducting business expenses, this article does not appear in the final dispositive orders (1-5).

B.2018.131.B.2018.1 · sg (Art. 40 Abs. 1 StG)

Taxpayer Dispute Over Turkish Business Expenses and Costs Reimbursement

This article concerning the deduction of business-related costs was central to the dispute over the disallowed expenses, although the appeal against the related decision was dismissed.