Legislator Rechtsprechung & Gesetzgebung
DE FR IT EN
In Legislator analysieren
811.1 STG CH-SG

Art. 35 Steuergesetz (StG) - f) Einkünfte aus Vorsorge

ZWEITER TEIL: STAATSSTEUERN - Erster Abschnitt: Einkommens- und Vermögenssteuern - II. Einkommenssteuer
Originalquelle öffnen Gesamter Erlass (304 Artikel) Maschinenlesbares Markdown (.md)

Art. 35 StG · f) Einkünfte aus Vorsorge

1. Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge, mit Einschluss der Kapitalabfindungen und Rückzahlungen von Einlagen, Prämien und Beiträgen.

2. Als Einkünfte aus der beruflichen Vorsorge gelten insbesondere Leistungen aus Vorsorgekassen, aus Spar- und Gruppenversicherungen sowie aus Freizügigkeitspolicen und Freizügigkeitskonten.

3. Leibrentenversicherungen sowie Leibrenten- und Verpfründungsverträge sind im Umfang ihres Ertragsanteils steuerbar. Dieser bestimmt sich wie folgt

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | a)**\*** | Bei garantierten Leistungen aus Leibrentenversicherungen, die dem eidgenössischen Versicherungsvertragsgesetz vom 2. April 1908[[13]](#enumeration_itemtext_content_fn_320279_2_13_c) unterstehen, ist der im Zeitpunkt des Vertragsabschlusses auf der Grundlage von [Art. 36](https://db.clex.ch/link/Bund/961.01/de) Abs. 1 des eidgenössischen Versicherungsaufsichtsgesetzes vom 17. Dezember 2004[[14]](#enumeration_itemtext_content_fn_320279_2_14_c) bestimmte maximale technische Zinssatz (m) während der gesamten Vertragsdauer massgebend: | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | | 1. | Ist dieser Zinssatz grösser als null, so berechnet sich der Ertragsanteil, auf den nächstliegenden ganzen Prozentwert auf- oder abgerundet, nach der Formel in [Art. 7](https://db.clex.ch/link/Bund/642.14%20/de) Abs. 2 Bst. a Ziff. 1 des eidgenössischen Steuerharmonisierungsgesetzes vom 14. Dezember 1990[[15]](#enumeration_itemtext_content_fn_320729_2_15_c). | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | | 2. | Ist dieser Zinssatz negativ oder null, so beträgt der Ertragsanteil null Prozent. | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | b)**\*** | Bei Überschussleistungen aus Leibrentenversicherungen, die dem eidgenössischen Versicherungsvertragsgesetz vom 2. April 1908[[16]](#enumeration_itemtext_content_fn_320280_2_16_c) unterstehen, entspricht der Ertragsanteil 70 Prozent dieser Leistungen. | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | c)**\*** | Bei Leistungen aus ausländischen Leibrentenversicherungen, aus Leibrenten- und aus Verpfründungsverträgen ist die Höhe der um 0,5 Prozentpunkte erhöhten annualisierten Rendite zehnjähriger Bundesobligationen (r) während des betreffenden Steuerjahres und der neun vorangegangenen Jahre massgebend: | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | | 1. | Ist diese Rendite grösser als null, so berechnet sich der Ertragsanteil, auf den nächstliegenden ganzen Prozentwert auf- oder abgerundet, nach der Formel in [Art. 7](https://db.clex.ch/link/Bund/642.14%20/de) Abs. 2 Bst. c Ziff. 1 des eidgenössischen Steuerharmonisierungsgesetzes vom 14. Dezember 1990[[17]](#enumeration_itemtext_content_fn_320731_2_17_c). | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | | 2. | Ist diese Rendite negativ oder null, so beträgt der Ertragsanteil null Prozent. | |

← Art. 34 StG Steuergesetz (StG) - Steuerhoheiten und Steuerarten a) Staat Art. 36 StG →

Fragen Sie sich, wie diese Gesetzesbestimmung auf Ihren Fall anwendbar ist?

Prüfen Sie diesen Erlass zusammen mit Rechtsprechung, Kommentaren und verwandten Gesetzesbestimmungen in Legislator AI.

Fall in Legislator öffnen →

Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (23)

I.1.2024.176.177 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Supplementary Child's Disability Pension and Entitlement to Tax Deduction for Primary Pensioner
Cited in the reasoning section to establish the taxability of IV supplementary benefits, which is relevant to the main ground of decision (though the actual annulment order doesn't repeat this article, the core dispute relies on this provision alongside Art. 22 Abs. 1 DBG).
B.2020.246.B.2020.2 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxability of Pension Back Payments Directed to Third Parties
This article, regarding the taxability of social insurance benefits, provides the main ground for confirming the initial tax assessment decisions (orders 2 and 3).
B.2020.246.B.2020.2 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxability of Retroactive Social Insurance Payments Paid Directly to Social Services
This provision defines the taxability of income from social insurance, which underpins the confirmation of the initial tax assessment.
I.1.2016.23.24 · sg (Art. 35 Abs. 3 StG)
Taxation of Early Surrender of Lifetime Annuity Funded by Taxed Pension Capital
Cited in the dispositive (Order 1, implicitly, as the entire tax ruling is based on this section, and explicitly mentioned as the legal basis for the taxation which is upheld).
I.1.2016.23.24 · sg (Art. 35 Abs. 3 StG)
Taxation of Lump-Sum Life Annuity Redemption Despite Previously Taxed Funds
This provision was used to justify taxing 40% of the capital withdrawal from the life annuity insurance.
I.1.2015.219 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Retroactive Disability Insurance and Child Benefits Offset Against Social Assistance Debts
Cited as the basis for why IV-pension income is taxable, implicitly supporting the refusal to exempt the back payments.
I.1.2015.219 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Retroactive Disability Pension Offset Against Social Assistance Debt
Cited in the preamble to establish that income from disability insurance is taxable, which underpins the dismissal of the appeal against the taxation of the IV pension back payment.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Widow's Pension Tax Rate Upheld
This provision, classifying income from occupational pension plans as taxable, was cited to contrast the nature of the received pension with occupational pension benefits.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 2 StG)
Widow's Pension Tax Rate Upheld
This provision, defining income from occupational pension plans, was cited to contrast the nature of the received pension with occupational pension benefits.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Widow's Pension Taxation Preferential Rate Confirmation
Although this provision concerning taxable income from social security schemes was discussed, it was not cited in the dispositive orders.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 2 StG)
Widow's Pension Taxation Preferential Rate Confirmation
Although this provision defining income from occupational benefits was discussed, it was not cited in the dispositive orders.
I.1.2015.127 · sg (Art. 35 StG)
Taxation of Improper Retirement Fund Withdrawals Due to Misrepresentation of Employment Status
Cited in the reasoning regarding the taxability of income from pension benefits, although ultimately the privileged taxation under this article was rejected in the final order.
I.1.2015.127 · sg (Art. 35 StG)
Tax Authority Recalculation of Illegally Withdrawn Pension Funds
Cited in the reasoning but was ultimately excluded from privileged taxation because the receipt was deemed illicit, leading to ordinary taxation.
B.2014.92.B.2014.13 · sg (Art. 35 StG)
Taxpayer Appeal on Unexplained Cash Deposits Reclassified as Self-Employment Income
Cited in E. 4 to determine the cost award.
I.1.2014.165.166 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Liechtenstein Social Security Pension and Undocumented Charitable Donations
This article is cited as the explicit basis for taxing the Liechtenstein IV-pension income, which was maintained in the final order dismissing the appeal.