811.1 STG

CH-SG

Art. 32 Steuergesetz (StG) - 2. Aufschub der Besteuerung stiller Reserven 2.1 Umstrukturierungen

ZWEITER TEIL: STAATSSTEUERN - Erster Abschnitt: Einkommens- und Vermögenssteuern - II. Einkommenssteuer

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Art. 32 StG · 2. Aufschub der Besteuerung stiller Reserven 2.1 Umstrukturierungen

1. Stille Reserven einer Personenunternehmung (Einzelunternehmen, Personengesellschaft) werden bei Umstrukturierungen, insbesondere im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die bisher für die Einkommenssteuer massgeblichen Werte übernommen werden

a) bei der Übertragung von Vermögenswerten auf eine andere Personenunternehmung;

b) bei der Übertragung eines Betriebs oder eines Teilbetriebs auf eine juristische Person;

c) beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich von Umstrukturierungen im Sinn von Art. 88 Abs. 1 dieses Erlasses oder von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen.

2. Bei einer Umstrukturierung nach Abs. 1 Bst. b dieser Bestimmung werden die übertragenen stillen Reserven im Verfahren nach Art. 199 ff. dieses Erlasses nachträglich besteuert, soweit während den der Umstrukturierung nachfolgenden fünf Jahren Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte zu einem über dem übertragenen steuerlichen Eigenkapital liegenden Preis veräussert werden. Die juristische Person kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen.

3. ...

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (7)

B.2012.223 · sg (Art. 32 StG)

Real Estate Transfer Tax on Two-Step Business Restructuring upheld despite prior informal assurance.

The court mentioned this article in the context of explaining what the reorganization exemption under Art. 244 lit. f StG entails (deferral of taxation of hidden reserves), which was central to the appellant's argument for exemption.

I.2.2012.3 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)

Administrative Appeals Commission v. Property Transfer Tax Avoidance Structure

The court rejected the application of this provision, which concerns tax exemption for restructuring, leading to the dismissal of the appeal.

I.2.2012.7 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)

Real Estate Transfer Tax Avoidance Through Corporate Restructuring

Cited in the introductory summary as the provision regarding the tax-exempt restructuring that the court found was not applicable due to tax avoidance.

I.2.2012.3 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)

Administrative Appeals Commission Upholds Real Estate Transfer Tax on Multi-Step Transfer.

The court found that the requirements for the tax exemption for restructuring under these provisions were not met.

I.2.2012.7 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)

Administrative Appeal Commission Upholds Real Estate Transfer Tax on Property Reorganization

The court implicitly rejected the application of this provision, which exempts transfers during restructuring, by concluding that the specific maneuvers constituted tax circumvention rather than a qualifying restructuring.

B.2011.193 · sg (Art. 32 Abs. 2 StG)

State Tax on 2005 Real Estate Profit Sale Upheld Due to Untimely Basis Challenge

Cited in the reasoning regarding tax-free disclosure of deferred gains upon corporate conversion, but not in the dispositive.

B.2011.193 · sg (Art. 32 Abs. 2 StG)

Capital Company Real Estate Sale Profit Taxation Dispute

Cited in the reasoning regarding tax-neutral transfers, but not in the operative part.