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641.4 STG CH-OW

Art. 23 Steuergesetz (StG)

Besteuerung der natürlichen Personen - Einkommenssteuer - Steuerbare Einkünfte - Unbewegliches Vermögen
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Art. 23 StG

1. Steuerbar sind die Erträge aus unbeweglichen Vermögen, insbesondere

a. alle Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger Nutzung;

b. * der Mietwert von Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, die den Steuerpflichtigen aufgrund von Eigentum oder eines unentgeltlichen Nutzungsrechts für den Eigengebrauch zur Verfügung stehen;

c. Einkünfte aus Baurechtsverträgen;

d. Einkünfte aus der Ausbeutung von Wasserrechten, Kies, Sand und andern Bestandteilen des Bodens.

2. Der Mietwert gemäss Absatz 1 Buchstabe b ist auch dann steuerbar, wenn das Grundstück zu einem erheblich vom Marktwert abweichenden Mietzins an eine nahestehende Person vermietet oder verpachtet wird.

3. Der Regierungsrat erlässt die für die gleichmässige Bemessung des Eigenmietwerts selbst bewohnter nichtlandwirtschaftlicher Liegenschaften oder Liegenschaftsteile notwendigen Ausführungsbestimmungen. Dabei kann eine schematische, formelmässige Bewertung der Eigenmietwerte vorgesehen werden. Es sind jedoch folgende Leitlinien zu beachten

a. der Eigenmietwert ist unter Berücksichtigung der Förderung von Eigentumsbildung und Selbstvorsorge auf unter 70 Prozent des Marktwerts festzulegen;

b. Qualitätsmerkmalen der Liegenschaften oder Liegenschaftsteile, die im Falle der Vermietung auch den Mietzins massgeblich beeinflussen würden, ist im Rahmen einer schematischen, formelmässigen Bewertung der Eigenmietwerte angemessen Rechnung zu tragen;

c. bei am Wohnsitz selbst bewohnten Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen ist der Eigenmietwert zudem unter Berücksichtigung der tatsächlichen Nutzung festzulegen.

4. Für Härtefälle kann der Regierungsrat eine Reduktion des Eigenmietwerts der Erstwohnung vorsehen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (9)

VVGE.1976.77.Nr.49 · ow (Art. 23 lit. c StG)
Hotel Lease Proceeds Tax Neutrality at Inheritance
Cited as the basis for taxing capital gains of bookkeepers as income.
VVGE.1981.82.Nr.57 · ow (Art. 21 Abs. 1 in Verbindung mit Art. 23 Bst. c StG)
Capital Gains Tax on Business Assets Conversion
This provision is cited as the legal basis for taxing capital gains on all kinds of assets for those required to keep books.
VVGE.1981.82.Nr.57 · ow (Art. 23 Bst. c StG)
Capital Gains Tax on Business Assets Conversion
This provision is cited as the basis for taxing capital gains of bookkeepers on business assets.
VVGE.1999.00.Nr.15 · ow (Art. 23 Abs. 1 Bst. b StG)
Taxpayer's Property Underutilization Justifies Reduced Imputed Rental Value
This provision is the legal basis for considering the actual use of the property when determining the owner-occupied value, which was central to the decision regarding the claim for a reduction due to underutilization.
VVGE.1981.82.Nr.58 · ow (Art. 21 Abs. 1 in Verbindung mit Art. 23 Bst. c StG)
Mixed-Use Property Capital Gain Taxed as Business Income
Used to establish that capital gains of bookkeeping-obligated individuals from the sale of assets are subject to income tax.
VVGE.1981.82.Nr.58 · ow (Art. 23 Bst. c StG)
Mixed-Use Property Capital Gain Taxed as Business Income
Used to determine that capital gains are subject to income tax for bookkeeping-obligated individuals.
VVGE.1989.90.Nr.43 · ow (Art. 23 Abs. 1 Bst. a StG)
Tax Administrator's Role Valid; Self-Rental Value Calculation Method Established
Cited as the basis for taxing income from the rental of the small apartment.
VVGE.2001.02.Nr.10 · ow (Art. 23 Abs. 1 Bst. b StG)
Taxability of Imputed Rental Value of Unoccupied Second Homes
This article establishes the taxability of the rental value of property available for owner-occupation, which is the core legal basis for the decision.
VVGE.2007.08.Nr.33 · ow (Art. 23 Abs. 1 Bst. b StG)
Taxable Imputed Rental Value of Available Vacation Home
Used to determine that periods of vacancy for a second home must be taken into account for the calculation of the imputed rental value only if the property cannot actually be used during these periods.