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Art. 33 Loi sur les impôts cantonaux directs (LICD) - Déductions liées à la fortune

Imposition des personnes physiques - Impôt sur le revenu - Déductions

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Art. 33 LICD · Déductions liées à la fortune

1. Le contribuable qui possède une fortune mobilière privée peut déduire les frais d'administration par des tiers et les impôts à la source étrangers qui ne peuvent être ni remboursés ni imputés.

2. Le contribuable qui possède des immeubles privés peut déduire les frais nécessaires à leur entretien, les frais de remise en état d'immeubles acquis récemment, les primes d'assurances relatives à ces immeubles et les frais d'administration par des tiers. Il peut déduire, en outre, les dépenses d'investissement destinées à économiser l'énergie et à ménager l'environnement qui sont admises en déduction pour l'impôt fédéral direct. Les frais de démolition en vue d'une construction de remplacement sont assimilés aux frais d'entretien.

2a. Les coûts d'investissement visés à l'alinéa 2, 2e phr., et les frais de démolition en vue d'une construction de remplacement sont déductibles au cours des deux périodes fiscales suivantes, lorsqu'ils ne peuvent pas être entièrement pris en considération durant la période fiscale en cours, pendant laquelle les dépenses ont été effectuées.

3. Sont en outre déductibles les frais occasionnés par des travaux de restauration de biens culturels immeubles que le contribuable entreprend en vertu de dispositions légales, en accord avec les autorités ou sur leur ordre, pour la part non couverte par des subventions.

4. Au lieu du montant effectif des frais et primes se rapportant aux immeubles privés, le contribuable peut faire valoir une déduction forfaitaire.

5. Les dispositions d'exécution du Conseil fédéral, du Département fédéral des finances et de l'Administration fédérale des contributions sont applicables par analogie aux alinéas 2 à 4. La Direction en charge des finances compile ces dispositions et fixe, par voie d'ordonnance, les taux et les modalités de la déduction forfaitaire.

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (27)

604 2024 160 · fr (Art. 33 Abs. 2 Satz 1 DStG)

Tax Assessment Appeal Dismissed: Property Maintenance Cost Deductibility Denied for Stove Installation and Cistern Maintenance

Cited in the reasoning section as the equivalent provision for the cantonal tax law regarding deductible maintenance costs, which supports the decision upheld in order 2.

604 2024 21 · fr (art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayer v. Tax Authority: Deductibility of Maintenance Costs for Newly Acquired Property

Cited in the reasoning for applying similar provisions in cantonal tax law regarding the deductibility of maintenance costs.

604 2024 8 · fr (Art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayers v. Tax Authority: Retaining Wall vs. Deductible Maintenance Costs

This provision allows the deduction of maintenance costs for private properties, which forms the basis for the substantive decision regarding the cantonal tax.

604 2024 40 · fr (Art. 33 Abs. 2 Satz 3 DStG)

Taxpayers v. Tax Authority: Demolition Costs Deduction for Temporarily Unused Residential Building

Cited implicitly in the dispositive by referring to the reasoning where the deductibility of demolition costs for replacement buildings under this article was established for the cantonal tax.

604 2024 12 · fr (art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayer vs. Tax Authority: Demolition Cost Deduction and Replacement Construction Ownership

This provision, similar to the federal one, allows for the deduction of demolition costs for replacement construction in cantonal harmonized law.

604 2022 95 · fr (Art. 33 al. 2 LICD)

Property Owners Electrical Cable Replacement Deduction Split

This provision establishes the right to deduct necessary maintenance expenses for private real estate for cantonal tax purposes, supporting the decision on the cantonal tax appeal.

604 2023 11 · fr (Art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayers v. Tax Authority (Deductibility of Solar Panel Maintenance Costs by Date of Payment)

Although the court rejected the appeal, the equivalent provision governing the deductibility of maintenance costs for cantonal tax was examined, as the reasoning for federal tax was transposed.

604 2022 50 · fr (Art. 33 al. 2 LICD)

Tax Authority vs. Maintenance Expense Deductibility for Building Renovations

Cited in the reasoning to establish the cantonal rule for deducting effective building maintenance costs, mirroring the federal rule.

604 2022 13 · fr (Art. 33 Abs. 2 DStG)

Taxpayer v. Tax Authority: Disallowance of Renovation Cost Deductions

Cited in the reasoning section to establish the right to deduct maintenance costs and energy-saving investments for the cantonal tax.

604 2021 120 · fr (Art. 33 Abs. 2 DStG)

Taxpayers v. Tax Authority: Renovation Costs Deemed New Construction

Cited as the basis for deductible maintenance costs for cantonal tax, aligning with federal law principles.

604 2021 122 · fr (Art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayers v. Tax Authority: Capital Improvement Deduction for Extensive Renovation

This article, applied to cantonal tax, mirrors the federal rule regarding the deduction of maintenance costs for private property, which was rejected based on the nature of the work.

604 2021 125 · fr (art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayer Appeal Regarding Deductibility of Renovation Expenses

This provision, mirroring the federal law on maintenance costs, was the basis for rejecting the appeal concerning the cantonal tax.

604 2021 43 · fr (Art. 33 al. 2 LICD)

Taxpayer Appeal Dismissed: Disallowed Professional and Property Deductions

This cantonal provision on deductible maintenance costs for private real estate was cited in the reasoning, supporting the rejection of the claim for cantonal tax purposes.

604 2021 34 · fr (Art. 33 Abs. 3 DStG)

Taxpayers' Claim for Farm Renovation Deductions Rejected as Economic New Build

This provision regarding the deductibility of costs for heritage protection work was central to the court's reasoning for dismissing the appeal concerning cantonal tax, as the court concluded the works did not qualify under this article.

604 2021 13 · fr (Art. 33 Abs. 2 DStG)

Taxation of Winter Garden Renovation Costs

This article, corresponding to federal law regarding maintenance costs, was mentioned in reference to the Cantonal Tax (Art. 4) and underpinned the dismissal of the appeal for cantonal taxes.