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Art. 19 Loi sur les impôts cantonaux directs (LICD) - Produit de l'activité indépendante - Principe

Imposition des personnes physiques - Impôt sur le revenu - Revenu imposable

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Art. 19 LICD · Principe

1. Sont imposables tous les revenus provenant de l'exploitation d'une entreprise commerciale, industrielle, artisanale, agricole ou sylvicole, de l'exercice d'une profession libérale ou de toute autre activité lucrative indépendante.

2. Tous les bénéfices en capital provenant de l'aliénation, de la réalisation ou de la réévaluation comptable d'éléments de la fortune commerciale font partie du produit de l'activité lucrative indépendante. Le transfert d'éléments de la fortune commerciale dans la fortune privée ou dans une entreprise ou un établissement stable sis à l'étranger est assimilé à une aliénation. La fortune commerciale comprend tous les éléments de fortune qui servent, entièrement ou de manière prépondérante, à l'exercice de l'activité lucrative indépendante; il en va de même pour les participations d'au moins 20 % au capital-actions ou au capital social d'une société de capitaux ou d'une société coopérative, dans la mesure où le détenteur les déclare comme fortune commerciale au moment de leur acquisition. L'article 19b est réservé.

3. L'article 100 s'applique par analogie aux contribuables qui tiennent une comptabilité en bonne et due forme.

4. Les bénéfices provenant de l'aliénation d'immeubles agricoles ou sylvicoles ne sont ajoutés au revenu imposable que jusqu'à concurrence des dépenses d'investissements; l'imposition distincte des gains immobiliers demeure réservée.

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (12)

604 2023 63 · fr (Art. 19 al. 2 LICD)

Taxation of Capital Gain from Property Transfer to Private Assets

Cantonal rule mirroring Art. 18 al. 2 LIFD, confirming the taxation of capital gains upon transfer of commercial assets.

604 2023 79 · fr (Art. 19 Abs. 1 DStG)

Taxpayer Profit from Property Development Taxed as Self-Employment Income

Cantonal law equivalent to Art. 18 DBG, defining taxable income sources, including self-employment.

604 2021 105 · fr (art. 19 LICD al. 2)

Taxation of Restaurant Key Money as Income from Independent Activity

The court applied this provision (analogous to Art. 18 al. 2 LIFD) as the ground for maintaining the taxation of the capital gain for cantonal tax.

604 2021 86 · fr (Art. 19 Abs. 1 DStG)

Riding Operation Loss Deduction Appeal

Cited as the basis for applying the same principles as for direct federal tax to cantonal tax, which leads to granting the appeal in Order 2.

604 2020 81 · fr (Art. 19 Abs. 1 DStG)

Taxpayer Spouse's Hairdressing Business Loss Deductibility

This article, equivalent to Art. 18 DBG, is cited as the basis for allowing the appeal regarding the cantonal tax.

604 2017 106 · fr (art. 19 al. 2 LICD)

Income Tax on Transfer of Land Zoned for Building

The cantonal taxation of capital gains from the transfer of business assets is subject to the same rules as federal direct tax, as harmonized.

604 2017 18 · fr (Art. 19 al. 2 et 4 LICD)

Taxation of Recaptured Depreciation Upon Cessation of Agricultural Activity

The court rejected the cantonal tax appeal by mirroring the federal tax decision, stating that the cantonal regulation on recovered depreciation for agricultural property corresponds to the federal law provision (Art. 18 al. 2 et 4 LIFD).

604 2017 1 · fr (Art. 19 al. 1 et 2 LICD)

Taxpayer Appeal: Disallowed Business Expense Provisions for Foreign Company Investment

The reasoning and outcome for the federal direct tax (Art. 18 LIFD) were applied mutatis mutandis to the cantonal tax, leading to the partial admission of the appeal in this context.

604 2016 48 · fr (Art. 19 al. 1 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning to define taxable income from self-employment.

604 2016 48 · fr (Art. 19 al. 3 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning regarding the analogy application of the balance sheet principle for taxpayers keeping accounts.

604 2016 48 · fr (art. 19 al. 1 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning to define taxable income from self-employment.

604 2016 48 · fr (art. 19 al. 3 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning regarding the analogy application of the balance sheet principle for taxpayers keeping accounts.