Art. 8 Verordnung vom 31. Oktober 2019 der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht über die Rechnungslegung (RelV-FINMA) - Verrechnung von Aktiven und Passiven

Die Verrechnung von Aktiven und Passiven ist grundsätzlich unzulässig.

Verrechnet werden dürfen jedoch: a. Forderungen und Verpflichtungen, wenn sie: 1. aus gleichartigen Geschäften mit der gleichen Gegenpartei stammen, 2. gleichzeitig fällig werden oder wenn die Forderungen früher fällig werden als die entsprechenden Verpflichtungen, 3. auf die gleiche Währung lauten, und 4. weder am Bilanzstichtag noch bis zum Verfall der verrechneten Transaktionen je zu einem Gegenparteirisiko führen können; b. positive mit negativen Wertanpassungen, die nicht erfolgswirksam im Ausgleichskonto erfasst werden; c. passive latente Ertragssteuern mit aktiven latenten Ertragssteuern, wenn sie sowohl das gleiche Steuersubjekt als auch die gleiche Steuerbehörde betreffen; d. positive Wiederbeschaffungswerte von derivativen Finanzinstrumenten und Barbeständen, die zur Sicherheit hinterlegt werden, mit negativen solchen Werten und Barbeständen, sofern mit der betreffenden Gegenpartei eine anerkannte und durchsetzbare Vereinbarung in Form eines Close-out-Nettings bzw. eines Netting-by-Novation besteht.

Aktiven müssen mit Passiven verrechnet werden, wenn: a. eigene Schuldtitel und ähnliche Instrumente erworben werden; b. Wertberichtigungen erfasst werden; c. die federführende Bank Unterbeteiligungen an einem Kredit abgibt.

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