642.21 VSTGLIALIP

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Art. 12 Bundesgesetz vom 13. Oktober 1965 über die Verrechnungssteuer (VStG)

VStG; Erster Abschnitt: Steuererhebung; B. Steuerpflicht; III. Steuerentrichtung; 1. Entstehung der Steuerforderung

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Art. 12 VStG

Bei Kapitalerträgen und bei Gewinnen aus Geldspielen, die nicht nach Artikel 24 Buchstaben i–i ter DBG steuerfrei sind, sowie bei Gewinnen aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung, die nicht nach Artikel 24 Buchstabe j DBG steuerfrei sind, entsteht die Steuerforderung im Zeitpunkt, in dem die steuerbare Leistung fällig wird. Werden Zinsen kapitalisiert oder wird eine Sitzverlegung ins Ausland (Art. 4 Abs. 2) beschlossen, so bewirkt dies die Entstehung der Steuerforderung.

Im Falle des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte nach Artikel 4 a Absatz 2 entsteht die Steuerforderung mit Ablauf der dort geregelten Frist.

Bei Thesaurierungsfonds entsteht die Steuerforderung im Zeitpunkt der Gutschrift des steuerbaren Ertrages (Art. 4 Abs. 1 Bst. c).

Bei Versicherungsleistungen entsteht die Steuerforderung mit der Erbringung der Leistung.

Ist der Schuldner aus einem in seiner Person liegenden Grunde ausserstande, die steuerbare Leistung bei ihrer Fälligkeit zu erbringen, so entsteht die Steuerforderung erst im Zeitpunkt, auf den die Leistung oder eine an ihre Stelle tretende Leistung zahlbar gestellt, in jedem Falle aber, wenn sie tatsächlich erbracht wird.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (16)

BGE 151 II 827 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Withholding tax exemption for capital contribution reserves from a shareholder’s legacy—tax-free distribution conditional on separate balance-sheet disclosure and prior reporting to the tax authority.

Used to confirm that the withholding tax claim arose on the April 2017 distribution because the reporting condition was not met at maturity, making the levy valid.

A-2485/2024 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Taxable Benefit Found in Shareholder's Transfer of Patient Base

Relates to the due date of the withholding tax claim.

A-1577/2025 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Withholding Tax Due on Declared Dividend Despite Subsequent Reversal Due to Bad Faith

Used to establish that the withholding tax claim arose by law at the time the dividend became due.

HOR.2022.16 · ag (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Shareholder Entitled to Unpaid Dividends Despite Unregistered Status

Cited for the accrual of the withholding tax claim.

A-5444/2017 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Withholding Tax on Deemed Profit Distribution for Shareholder Expenses

Determines that the tax claim arises at the time the taxable payment becomes due.

A-1427/2016 (art. 12 al. 1 LIA)

Taxable Benefit on Excessive Shareholder Loan Interest

Used to establish when the tax claim arises, which is crucial for determining the timing of the tax liability.

A-2637/2016 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Company's Commission to Shareholder Deemed Hidden Profit Distribution

States that the tax claim for capital gains arises at the time the taxable performance becomes due.

A-2078/2016 (art. 12 cpv. 2 LIP)

Tax Assessment Upheld: Inadmissible Appeal, Disguised Profit Distribution

Specifies the interest rate for late payment of withholding tax.

A-364/2013 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Taxpayer Responsibility for Default Interest on Gratis Share Withholding Tax

Determines when the tax claim arises, which is crucial for calculating the start of the delay interest.

A-2114/2009 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Sale of Shares Not Subject to Withholding Tax as No De Facto Liquidation Occurred

Determines the point in time when the tax claim arises for capital gains.

A-6523/2007 (art. 12 al. 1 LIA)

Corporate Profit Distributions and De Facto Liquidation Tax Liability

Determines when the tax liability arises, specifically for anticipatory tax.

JAAC 68.59 (Art. 12 Abs. 1 VStG)

Withholding Tax on Dividends: Due Date Irrelevant to Subsequent Resolutions

Used to establish that the withholding tax claim arises at the time the taxable payment becomes due.

JAAC 62.84 (art. 12 al. 1 LIA)

Company Director's Payment Deemed Taxable Profit Distribution

Cited as the legal basis for determining the due date of the taxable benefit.

VPB 97-022 (Art. 12, al. 1bis LIA)

Swiss Corporate Tax Reform for Economic Competitiveness

Establishes that the tax claim for stamp duty on the acquisition of own participation rights arises at the expiry of the deadline set in Art. 4a, para. 2 of this law.

VPB 88-075 (Art. 12 LIP)

Swiss Political Party Funding and State Support

Provides for federal contributions to parliamentary groups to cover their secretariat costs, indirectly benefiting parties.