642.14 STHGLHIDLAID

CH

Art. 53 Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG) - Ordentliche Nachsteuer

StHG; Fünfter Titel: Verfahrensrecht; 3. Kapitel: Änderungen rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide

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Art. 53 StHG · Ordentliche Nachsteuer

Ergibt sich aufgrund von Tatsachen oder Beweismitteln, die der Steuerbehörde nicht bekannt waren, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, oder ist eine unterbliebene oder unvollständige Veranlagung auf ein Verbrechen oder Vergehen gegen die Steuerbehörde zurückzuführen, so wird die nicht erhobene Steuer samt Zins als Nachsteuer eingefordert. Wegen ungenügender Bewertung allein kann keine Nachsteuer erhoben werden.

Das Recht, ein Nachsteuerverfahren einzuleiten, erlischt zehn Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, für die eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist.

Das Recht, die Nachsteuer festzusetzen, erlischt 15 Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, auf die sie sich bezieht.

Wenn bei Einleitung eines Nachsteuerverfahrens ein Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung weder eingeleitet wird noch hängig ist noch von vornherein ausgeschlossen werden kann, wird die steuerpflichtige Person auf die Möglichkeit der späteren Einleitung eines solchen Strafverfahrens aufmerksam gemacht.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (61)

VPB 2006.727 (Art. 53, al. 4 et 57a LHID)

Jura Canton Tax Law Alignment with ECHR Article 6

These provisions are cited for introduction to ensure compliance with Article 6 ECHR.

9C_88/2026 (Art. 53 al. 3 LHID)

Intercantonal double taxation — peremption of tax claim by canton acting after unjustified delay from knowledge of permanent establishment facts.

Applied in relation to the prescription of the right to issue a tax reminder for the 2010 period.

A/2299/2024 · ge (Art. 53 al. 2 LHID)

Tax Deductibility of LBO Acquisition Interest Post-Merger

Cited in the context of the ten-year statute of limitations for tax reassessment under the harmonization law.

A/2805/2024 · ge (art. 53 al. 1 LHID)

Taxpayer Appeal Against Reassessment and Penalties for Related-Party Transaction Error Upheld

Cited in the reasoning leading to the confirmation that tax reassessments were justified.

B.2024.54.B.2024.55 · sg (Art. 53 StHG)

Tax Reassessment for Undisclosed Prior Year Income

This article regulates the factual basis for supplementary taxation, discussed as part of the legal grounds for the decision.

A/3361/2020 · ge (art. 53 al. 1 dernière phr. LHID)

Tax Reassessment Conditions After Jurisprudence Shift: Salary Correction vs. Valuation Disputes

Cited in the reasoning section (4.3) as a provision potentially excluding the tax reassessment, and implicitly considered in the partial upholding of the appeal.

F1 24 78 · vs (art. 53 LHID)

Taxpayer Appeal of Reassessments Based on Double Deductions and Undeclared Income

This provision, equivalent to Art. 158 LF, governs tax reassessment for cantonal and communal taxes, justifying the rejection of the appeal concerning ICC.

9C_1/2023 (Art. 53 al. 3 LHID)

Employee stock options with vesting and non-transferability clauses taxed at exercise, not grant; fifteen-year prescription period bars 2007 tax reassessment.

Principal legal basis for the final order annulling the 2007 cantonal and communal tax reassessment due to prescription.

FI.2022.0051 · vd (art. 53 al. 1 de la loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID; RS 642.14))

Taxpayer Appeal Regarding Reassessment Based on Simulated Loan Finding

Cited in the reasoning regarding the conditions under which the tax authority may proceed with a tax reassessment (rappel d'impôt).

A/1634/2022 · ge (art. 53 al. 1 LHID)

Tax Reassessment for Excessive Equipment Leasing Rent

Cited as the Cantonal tax law basis for the tax assessment review.

A/1634/2022 · ge (art. 53 al. 2 et 3 LHID)

Tax Reassessment for Excessive Equipment Leasing Rent

Cited to confirm that the right to review the assessment was not time-barred under Cantonal law.

I.1.2020.235.und.236 · sg (Art. 53 Abs. 1 StHG)

Tax Reassessment Upheld Based on Undisclosed Bank Transfers

Substantive legal basis cited in the reasoning to confirm the right to levy back taxes (although the dispositive relies on the analogous application of the reasoning).

I.1.2020.235.und.236 · sg (Art. 53 Abs. 1 StHG)

Tax Reassessment Upheld Due to Undisclosed Bank Transfers

Although its content is considered analogously for the direct federal tax, it is mentioned as legally equivalent to the basis for supplementary tax.

604 2021 89 · fr (Art. 53 al. 1 LHID)

Tax Reassessment and Evasion Upheld Despite Reduced Fines

Cited in the reasoning (6.1) concerning tax reassessment under the harmonization law.

ADM 2020 129 · ju (art. 53 LHID)

Tax Evasion and Recall: Prescription and *Ne Bis in Idem* Principles Applied

Similar provision to art. 151 LIFD, concerning the recovery of taxes.