642.118.3 ExpaV

CH

Art. 2 Verordnung des EFD vom 3. Oktober 2000 über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates bei der direkten Bundessteuer (ExpaV) - Besondere Berufskosten

ExpaV

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Art. 2 ExpaV · Besondere Berufskosten

Besondere Berufskosten von im Ausland wohnhaften Expatriates sind: a. die notwendigen Kosten für Reisen zwischen dem ausländischen Wohnsitz und der Schweiz; b. die angemessenen Wohnkosten in der Schweiz bei Beibehaltung einer ständig für den Eigengebrauch zur Verfügung stehenden Wohnung im Ausland.

Besondere Berufskosten von in der Schweiz wohnhaften Expatriates sind: a. die notwendigen Kosten für den Umzug in die Schweiz und zurück in den früheren ausländischen Wohnsitzstaat sowie die notwendigen Hin- und Rückreisekosten des Expatriate und seiner Familie bei Beginn und Ende des Arbeitsverhältnisses; b. die angemessenen Wohnkosten in der Schweiz bei Beibehaltung einer ständig für den Eigengebrauch zur Verfügung stehenden Wohnung im Ausland; c. die Kosten für den Unterricht der minderjährigen fremdsprachigen Kinder an fremdsprachigen Privatschulen, sofern die öffentlichen Schulen keinen Unterricht in deren Sprache anbieten.

Der Abzug besonderer Berufskosten nach den Absätzen 1 und 2 ist zulässig, wenn sie vom Expatriate selbst bezahlt und vom Arbeitgeber: a. nicht zurückerstattet werden; b. in Form einer Pauschale zurückerstattet werden. Diese Pauschale ist zum steuerbaren Bruttolohn hinzuzurechnen.

Kein Abzug besonderer Berufskosten nach den Absätzen 1 und 2 ist zulässig, wenn sie: a. direkt vom Arbeitgeber bezahlt werden; b. vorerst vom Expatriate selbst bezahlt und dann vom Arbeitgeber gegen Vorlage der Belege effektiv zurückerstattet werden.

Die Abgeltung besonderer Berufskosten durch den Arbeitgeber ist im Lohnausweis zu bescheinigen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (14)

2015.09.25.stger.3 · bl (Art. 2 Abs. 2 lit. b ExpaV)

Expatriate Tax Deduction Denied Due to Shift in Center of Vital Interests

This provision is cited as the basis for considering the claimed housing costs as special professional expenses for expatriates.

SB.2014.00021 · zh (§ 2 Abs. II lit. a ExpaV)

Taxation of Relocation Expenses for Returning Expatriate IT Specialist

This provision was considered in relation to the expatriate regulation, but the court found it not applicable.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. 2 lit. b ExpaV)

Expatriate School Cost Deductibility Dispute

This provision is cited in the dispositive regarding the conditions for professional expenses.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. II ExpaV)

Expatriate School Cost Deductibility Dispute

This provision is cited in the dispositive regarding the requirements for professional expenses.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. II lit. b ExpaV)

Expatriate School Cost Deductibility Dispute

This provision is cited in the dispositive regarding the conditions for professional expenses.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. II lit. c ExpaV)

Expatriate School Cost Deductibility Dispute

This provision is cited in the dispositive regarding the conditions for professional expenses.

AGVE.2012.42 · ag (Art. 2 Abs. 2 lit. b ExpaV)

Hidden Profit Distribution Tax Rate Application

Cited to address the deductibility of housing costs for an expatriate under specific circumstances.

AGVE.2012.43 · ag (Art. 2 Abs. 2 lit. b ExpaV)

Expatriate Housing Deduction Denied Due to Lack of Double Costs

This provision is cited as the basis for the claim for deduction of Swiss housing costs by expatriates and is the central point of contention in the decision.

AGVE.2012.43 · ag (Art. 2 Abs. 4 lit. a ExpaV)

Expatriate Housing Deduction Denied Due to Lack of Double Costs

Cited to deny the deduction of housing costs directly paid by the employer.

3.RV.2012.63 · ag (Art. 2 Abs. 2 lit. b ExpaV)

Expatriate Housing Deduction Denied for Rental Property Owners

Cited as the basis for the claimed deduction of housing costs for expatriates, which was ultimately denied.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. 2 lit. b ExpaV)

Taxpayer Appeal of 2009 Expatriate Expense Deductions

This provision is cited in the dispositive part concerning the assessment of expatriate costs.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. II ExpaV)

Taxpayer Appeal of 2009 Expatriate Expense Deductions

This provision is cited in the dispositive part concerning the assessment of expatriate costs.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. II lit. b ExpaV)

Taxpayer Appeal of 2009 Expatriate Expense Deductions

This provision is cited in the dispositive part concerning the assessment of expatriate costs.

SB.2013.00080 · zh (§ 2 Abs. II lit. c ExpaV)

Taxpayer Appeal of 2009 Expatriate Expense Deductions

This provision is cited in the dispositive part concerning the assessment of expatriate costs.