642.11 DBGLIFD

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Art. 59 Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG) - Geschäftsmässig begründeter Aufwand

DBG; Dritter Teil: Besteuerung der juristischen Personen; Zweiter Titel: Gewinnsteuer; 1. Kapitel: Steuerobjekt

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Art. 59 DBG · Geschäftsmässig begründeter Aufwand

Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch: a. die eidgenössischen, kantonalen und kommunalen Steuern; b. die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist; c. die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten bis zu 20 Prozent des Reingewinns an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die im Hinblick auf ihre öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind (Art. 56 Bst. g), sowie an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten (Art. 56 Bst. a–c); d. die Rabatte, Skonti, Umsatzbonifikationen und Rückvergütungen auf dem Entgelt für Lieferungen und Leistungen sowie zur Verteilung an die Versicherten bestimmte Überschüsse von Versicherungsgesellschaften; e. die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, des eigenen Personals; f. gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck haben.

Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören insbesondere: a. Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizerischen Strafrechts; b. Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegenleistung für die Begehung von Straftaten; c. Bussen; d. finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck haben.

Sind Sanktionen nach Absatz 2 Buchstaben c und d von einer ausländischen Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt worden, so sind sie abziehbar, wenn: a. die Sanktion gegen den schweizerischen Ordre public verstösst; oder b. die steuerpflichtige Person glaubhaft darlegt, dass sie alles Zumutbare unternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (42)

100 2024 55 · be (Art. 59 Abs. 1 Bst. e DBG)

LLC Tax Reassessment Challenge: Rent Disallowance Partially Upheld, Education Costs Remanded

Substantive basis for allowing the deduction of training costs for the direct federal tax.

CDP.2023.371 · ne (Art. 59 al. 1 let. a LIFD)

Taxpayer Appeal Regarding Undocumented Cash Expenditures and Provision Adjustment

Cited in the reasoning that leads to the required adjustment of the tax provision following the profit correction, which is part of the basis for the decision to remit the case for a new decision.

I.1.2024.3.4 · sg (Art. 59 DBG)

Taxpayer Appeal Dismissed Due to Faulty Bookkeeping and Unsubstantiated Expenses

Cited as the federal equivalent of Art. 84 Abs. 1 StG, justifying the disallowance of expenses not deemed business-related for the direct federal tax.

DB.2022.94 · zh (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG)

Tax Treatment of Reorganization Expenses and Provisions

Cited in the reasoning section regarding the exclusion of tax from the tax reserve calculation, which affects the final assessment factors.

B.2022.112.B.2022.1 · sg (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG)

Tax Authority Sanction Deduction Appeal

This provision, regarding deductible expenses, is part of the context reviewed but not explicitly cited in the dispositive orders, which focus only on the appeal outcome and costs.

B.2022.112.B.2022.1 · sg (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG)

Cartel Fine Deductibility: Profit Disgorgement vs. Penalty

Cited in the proceedings summary, relevant to the grounds of the decision regarding the deductibility of expenses (though the core finding was that the penalty was not deductible).

I.1.2020.64.65.66 · sg (Art. 59 DBG)

Taxpayer Burden of Proof in Substantiating Cash Payments to Subcontractors

Cited as a basis for considering expenses when calculating the profit (analogous to Art. 84 StG) for the federal direct tax.

I.1.2021.15.16 · sg (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG)

Monetary Sanction vs. Procedural Costs Tax Deductibility Appeal

Cited in the context of defining deductible expenses for direct federal tax, analogous to Cantonal Tax Law.

I.1.2020.64.65.66 · sg (Art. 59 DBG)

Tax Authority Cash Payment Disallowance for Lack of Business Justification

Cited as the federal counterpart to the cantonal tax law provision on expenses, indicating that the reasoning for cantonal taxes applies analogously to the federal direct tax, leading to the partial success of the complaint concerning 2015.

I.1.2021.15.16 · sg (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG)

Tax Authority Appeal on Deductibility of Competition Sanction and Procedural Costs

Cited as part of the analogous provisions determining the deductible expenditure for direct Bundessteuer, applied in the final order concerning the appeal's partial success.

SB.2021.00075 · zh (Art. 59 Abs. 1 lit. b DBG)

Medical Practice 1e-Pension Virtual Collectivity Dispute

This provision regarding deductible payments to pension institutions is discussed in relation to determining taxable net income, which forms the basis of the overall assessment.

I.1.2020.233.und.234 · sg (Art. 59 DBG)

Taxpayer Deductions for Service Payments Disallowed Due to Insufficient Substantiation

This provision on non-deductible expenses was applied analogously to the federal tax matter.

I.1.2020.233.und.234 · sg (Art. 59 DBG)

Taxpayer Bookkeeping Expense Deduction Dispute Over Insufficient Documentation

This provision on additions to the net profit for direct federal tax corresponds to Art. 82 StG and was analogously applied in the decision regarding the federal tax appeal.

A 2015 49 · gr (Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG)

Hydroelectric Power Plant Taxation: Dividend Model vs. Arm's Length Principle

Cited as a provision whose items (extraordinary income and expenses, taxes) must be excluded when determining the cost basis.

OG O2V 20 39 · ar (Art. 59 DBG)

Taxpayer Challenge to Disallowed License Fee Deduction Upheld on Insufficient Proof of Arm's Length Nature

Cited in the reasoning (E. 4.6) for context regarding the burden of proof for business justification of expenditures (though not explicitly in the dispositive, it is cited as supporting jurisprudence for the main ground).