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Art. 52 Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG) - Umfang der Steuerpflicht

DBG; Dritter Teil: Besteuerung der juristischen Personen; Erster Titel: Steuerpflicht; 2. Kapitel: Steuerliche Zugehörigkeit

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Art. 52 DBG · Umfang der Steuerpflicht

Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland.

Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf den Gewinn, für den nach Artikel 51 eine Steuerpflicht in der Schweiz besteht.

Die Abgrenzung der Steuerpflicht für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke erfolgt im Verhältnis zum Ausland nach den Grundsätzen des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung. Ein schweizerisches Unternehmen kann Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte mit inländischen Gewinnen verrechnen, soweit diese Verluste im Betriebsstättenstaat nicht bereits berücksichtigt wurden. Verzeichnet diese Betriebsstätte innert der folgenden sieben Geschäftsjahre Gewinne, so erfolgt in diesen Geschäftsjahren im Ausmass der im Betriebsstättenstaat verrechneten Verlustvorträge eine Besteuerung. Verluste aus ausländischen Liegenschaften können nur dann berücksichtigt werden, wenn im betreffenden Land auch eine Betriebsstätte unterhalten wird. Vorbehalten bleiben die in Doppelbesteuerungsabkommen enthaltenen Regelungen.

Steuerpflichtige mit Sitz und tatsächlicher Verwaltung im Ausland haben den in der Schweiz erzielten Gewinn zu versteuern.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (15)

VVGE.1999.00.Nr.18 · ow (Art. 52 Abs. 3 DBG)

Obwalden Real Estate Company v. Swiss Tax Authority (Foreign Loss Offset)

This provision is mentioned as applying the same principles as Art. 72 StG, limited to the relationship with foreign countries, for direct federal tax.

BE.2023.19 (Art. 50 und 52 DBG)

Tax Evasion Investigation: Unsealing of Bank Documents Upheld with Redactions

Cited in relation to the tax liability of foreign companies in Switzerland.

SB.2017.00071 · zh (Art. 52 Abs. II DBG)

Tax Deductibility of Extraordinary Write-Downs for Intercompany Receivables

This provision is cited as part of the legal basis for the decision regarding state and municipal taxes.

SB.2016.00095 · zh (Art. 52 Abs. III DBG)

Tax Loss Apportionment Between Head Office and Foreign Permanent Establishment

This provision is mentioned as a legal basis that does not support a deviation from the prescribed tax allocation method.

SB.2016.00095 · zh (Art. 52 Abs. IV DBG)

Tax Loss Apportionment Between Head Office and Foreign Permanent Establishment

This provision is mentioned as a legal basis that does not support a deviation from the prescribed tax allocation method.

SB.2016.00018 · zh (Art. 52 Abs. I DBG)

Tax Assessment of Airline's License Payments and International Profit Allocation

The court used this article to state that the tax liability of a legal entity in Switzerland does not extend to profits generated by foreign permanent establishments.

SB.2011.00002 · zh (Art. 52 Abs. I DBG)

Foreign Branch Loss Offset Denied for Lack of Arm's Length Consideration

Cited as the legal basis for the taxation of net profit.

SB.2011.00002 · zh (Art. 52 Abs. III DBG)

Foreign Branch Loss Offset Denied for Lack of Arm's Length Consideration

Cited regarding the principle of arm's length for transactions between group companies.

A 00 131 · lu (Art. 52 DBG)

Italian Company Tax Liability Through Swiss Branch as Permanent Establishment

Cited in conjunction with Art. 51 DBG as the basis for the limited tax liability that the appellant is subject to.

VPB 93-3329 (Art. 52 DBG)

Federal Council IT Outsourcing Policy Review

Cited regarding provisional or definitive tax consideration of losses from foreign permanent establishments.

SB.2011.00002 · zh (Art. 52 Abs. I DBG)

Swiss Tax Court Denies Deduction of Foreign Branch Loss Due to Lack of Arm's Length Proof

Basis for assessing the taxable profit of a company and its branches.

SB.2011.00002 · zh (Art. 52 Abs. III DBG)

Swiss Tax Court Denies Deduction of Foreign Branch Loss Due to Lack of Arm's Length Proof

Basis for the principle that intercompany transactions must be at arm's length to be considered business expenses.

SB.2016.00018 · zh (Art. 52 Abs. I DBG)

Arm's Length Principle, Hidden Capital Contribution, and International Tax Allocation for Airline

It is cited as the basis for the principle that the tax liability of a legal entity in Switzerland does not extend to profits generated by foreign permanent establishments.

SB.2016.00018 · zh (Art. 52 Abs. III DBG)

Arm's Length Principle, Hidden Capital Contribution, and International Tax Allocation for Airline

It is cited in relation to the allocation of profits, specifically mentioning the method used for international tax allocation.

SB.2017.00071 · zh (Art. 52 Abs. II DBG)

Extraordinary Depreciation of Receivables Not Tax-Deductible Due to Lack of Arm's Length Principle

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.