642.11 DBGLIFD

CH

Art. 22 Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG)

DBG; Zweiter Teil: Besteuerung der natürlichen Personen; Zweiter Titel: Einkommenssteuer; 1. Kapitel: Steuerbare Einkünfte

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Art. 22 DBG

Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge, mit Einschluss der Kapitalabfindungen und Rückzahlungen von Einlagen, Prämien und Beiträgen.

Als Einkünfte aus der beruflichen Vorsorge gelten insbesondere Leistungen aus Vorsorgekassen, aus Spar- und Gruppenversicherungen sowie aus Freizügigkeitspolicen.

Leibrentenversicherungen sowie Leibrenten- und Verpfründungsverträge sind im Umfang ihres Ertragsanteils steuerbar. Dieser bestimmt sich wie folgt: a. Bei garantierten Leistungen aus Leibrentenversicherungen, die dem Versicherungsvertragsgesetz vom 2. April 1908 (VVG) unterstehen, ist der im Zeitpunkt des Vertragsabschlusses auf der Grundlage von Artikel 36 Absatz 1 des Versicherungsaufsichtsgesetzes vom 17. Dezember 2004 bestimmte maximale technische Zinssatz (m) während der gesamten Vertragsdauer massgebend: 1. Ist dieser Zinssatz grösser als null, so berechnet sich der Ertragsanteil, auf den nächstliegenden ganzen Prozentwert auf- oder abgerundet, wie folgt: 2. Ist dieser Zinssatz negativ oder null, so beträgt der Ertragsanteil null Prozent. b. Bei Überschussleistungen aus Leibrentenversicherungen, die dem VVG unterstehen, entspricht der Ertragsanteil 70 Prozent dieser Leistungen. c. Bei Leistungen aus ausländischen Leibrentenversicherungen, aus Leibrenten- und aus Verpfründungsverträgen ist die Höhe der um 0,5 Prozentpunkte erhöhten annualisierten Rendite zehnjähriger Bundesobligationen (r) während des betreffenden Steuerjahres und der neun vorangegangenen Jahre massgebend: 1. Ist diese Rendite grösser als null, so berechnet sich der Ertragsanteil, auf den nächstliegenden ganzen Prozentwert auf- oder abgerundet, wie folgt: 2. Ist diese Rendite negativ oder null, so beträgt der Ertragsanteil null Prozent.

Artikel 24 Buchstabe b bleibt vorbehalten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (64)

BGE 150 II 202 (Art. 22 Abs. 1 DBG)

Taxation of German occupational pension scheme benefits as fully taxable first/second-pillar income under Article 22(1) DBG, not as partially taxable annuities or transitional occupational benefits.

Basis for qualifying the pensions as fully taxable income from pension provision.

BGE 150 II 202 (Art. 22 Abs. 3 DBG)

Taxation of German occupational pension scheme benefits as fully taxable first/second-pillar income under Article 22(1) DBG, not as partially taxable annuities or transitional occupational benefits.

Rejected application of 40% taxation for annuities.

SGSTA.2010.81 · so (Art. 22 DBG)

Taxation of Early Pillar 3a Capital Withdrawal Used for Mortgage Repayment

Cited as the general provision defining taxable income from occupational pension schemes, which underlies the rules on special taxation.

I.1.2024.176.177 · sg (Art. 22 Abs. 1 DBG)

Taxation of Supplementary Child's Disability Pension and Entitlement to Tax Deduction for Primary Pensioner

Cited in the reasoning section as being equivalent to Art. 35 Abs. 1 StG regarding the taxability of IV benefits, directly influencing the decision on the main appeal point (taxability of the supplementary pension).

FI.2024.0150 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)

Taxation of Retroactive Lump-Sum Disability Payment Reimbursed to Social Assistance Office

Cited in the reasoning section regarding the general taxability of income from disability insurance.

604 2024 4 · fr (Art. 22 Abs. 1 und 2 DBG)

Taxability of Direct Payments of Child Pensions to Adult Student Daughter

Cited as the general legal basis for taxing old-age pension income, including children's pensions under Art. 22ter AHVG, which is relevant to the main ruling on the AHV pension income.

ADM 2023 42 · ju (art. 22 al. 1 LIFD)

Capital Benefit Taxed as Ordinary Income

Cited to state that income from old-age and survivors' insurance, disability insurance, occupational pension institutions, or recognized forms of tied individual provision, including capital benefits, are taxable.

7W 22 17 7W 22 18 · lu (Art. 22 Abs. 1 DBG)

German Pension Taxation for Swiss Resident Dentist

The court confirms that the foreign benefit is fully taxable because it is equivalent to an AHV or IV pension.

SR.2022.00019 · zh (Art. 22 Abs. I DBG)

Spouses v. Tax Authority: Taxation of German Professional Pension Fund Income

This article is cited as the basis for taxing income from old-age, survivors', and disability insurance, which is relevant to the required split qualification of the pensions.

SR.2022.00019 · zh (Art. 22 Abs. III DBG)

Spouses v. Tax Authority: Taxation of German Professional Pension Fund Income

This article is cited as the basis for taxing life annuities at 40%, which was part of the issue being decided upon.

SGSTA.2020.33 · so (Art. 22 Abs. 1 DBG)

Tax Reassessment of Vested Benefits Withdrawal and Deductions Appeal

Cited to confirm that income from pension plans and recognized forms of tied private provision is taxable.

A/2020/2021 · ge (art. 22 al. 1 LIFD)

Taxation of Departure Indemnity as Regular Income Upheld

Cited to establish that annuities from pension funds are taxable income.

TVR.2021.Nr.35 · tg (Art. 22 DBG)

Pension Fund Lump-Sum Taxation as Ordinary Income Upheld

This provision concerning taxation of pension fund capital benefits is cited in the header, implying relevance to the overall tax context discussed, though not explicitly used in the final dispositive orders (which are missing in the provided text).

Arr.t.2021.647 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)

Applicant v. Insurer: Health Insurance Subsidy Calculation Dispute

Cited in the final orders regarding the taxability of income from old-age, survivors', and disability insurance schemes.

B.2020.246.B.2020.2 · sg (Art. 22 Abs. 1 DBG)

Taxability of Pension Back Payments Directed to Third Parties

This article, concerning the taxability of social insurance benefits for federal tax, provides the main ground for confirming the initial tax assessment decisions (orders 2 and 3).