641.201 MWSTVOTVAOIVA

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Art. 45 Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV) - Entgelte in ausländischer Währung

MWSTV; 2. Titel: Inlandsteuer; 3. Kapitel: Bemessungsgrundlage und Steuersätze

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Art. 45 MWSTV · Entgelte in ausländischer Währung

Zur Berechnung der geschuldeten Mehrwertsteuer sind Entgelte in ausländischer Währung im Zeitpunkt der Entstehung der Steuerforderung in Landeswährung umzurechnen.

Ein Entgelt in ausländischer Währung liegt vor, wenn die Rechnung oder Quittung in ausländischer Währung ausgestellt ist. Wird keine Rechnung oder Quittung ausgestellt, so ist die Verbuchung beim Leistungserbringer oder bei der Leistungserbringerin massgebend. Unerheblich ist, ob in Landes- oder in ausländischer Währung bezahlt wird und in welcher Währung das Retourgeld ausbezahlt wird.

Die Umrechnung erfolgt nach dem von der ESTV veröffentlichten Wechselkurs, wobei wahlweise der Monatsmittelkurs oder der Tageskurs für den Verkauf von Devisen verwendet werden kann.

Bei ausländischen Währungen, für welche die ESTV keinen Kurs veröffentlicht, gilt der publizierte Tageskurs für den Verkauf von Devisen einer inländischen Bank.

Steuerpflichtige Personen, die Teil eines Konzerns sind, können für die Umrechnung ihren Konzernumrechnungskurs verwenden. Dieser ist sowohl für die Leistungen innerhalb des Konzerns als auch im Verhältnis zu Dritten anzuwenden.

Das gewählte Vorgehen (Monatsmittel-, Tages- oder Konzernkurs) ist während mindestens einer Steuerperiode beizubehalten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (9)

A-1538/2006 (Art. 45 Abs. 3 MWSTV)

Input Tax Recovery Denied for Expenses Incurred During Company Shutdown

This article is mentioned in relation to the continuation of tax liability despite no further revenue, but is not the primary basis for the court's decision on input tax deductibility.

JAAC 68.156 (Art. 45 al. 2 OTVA)

Taxpayer Deregistration and Net Tax Debt Rate Method

Cited regarding the obligation of the taxable person to inform the tax administration about no longer meeting the minimum turnover for tax liability.

JAAC 68.128 (Art. 45 al. 1 OTVA)

Retroactive VAT Liability and the Three-Month Practice

This provision obliges businesses meeting the conditions for material tax liability to register with the tax administration within thirty days.

JAAC 68.74 (art. 45 al. 1 OTVA)

Retroactive VAT Registration and Irrelevant Client Status

Obligates businesses meeting VAT liability conditions to register within thirty days.

JAAC 68.58 (Art. 45 al. 1 OTVA)

Retroactive VAT Registration and Taxpayer Liability

This provision mandates that companies meeting the conditions of tax liability must register with the tax authorities, which was relevant to the taxpayer's failure to self-report.

JAAC 67.127 (art. 45 al. 2 et 3 OTVA)

Taxpayer Liability and Cessation of Activity Dispute

This provision was deemed not applicable because the question of the taxpayer's subjection to VAT was disputed.

JAAC 66.13 (Art. 45 Abs. 2 und 3 MWSTV)

Taxpayer's Liability for Unpaid VAT Upheld Due to Insufficient Proof of Business Succession

Cited to explain the automatic option for tax liability when a business ceases operations or no longer meets turnover thresholds, if no written deregistration is filed.

JAAC 64.48 (Art. 45 Abs. 2 und 3 MWSTV)

Entrepreneur liable for tax until deregistered despite turnover below threshold

States that an entrepreneur who no longer meets the turnover threshold opts for continued tax liability if they do not de-register, used to establish the continuation of tax liability.

JAAC 63.76 (Art. 45 Abs. 1 MWSTV)

VAT Registration Threshold Foreseeability

This provision mandates that taxable individuals must register with the tax administration unprompted within 30 days of commencing their tax liability. The court cited this to establish the taxpayer's failure to comply.