641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 92 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Steuererlass

MWSTG; 5. Titel: Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer; 6. Kapitel: Bezug

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Art. 92 MWSTG · Steuererlass

Die ESTV kann rechtskräftig festgesetzte Steuern ganz oder teilweise erlassen, wenn die steuerpflichtige Person: a. die Steuer aus einem entschuldbaren Grund nicht in Rechnung gestellt und eingezogen hat, eine nachträgliche Überwälzung nicht möglich oder nicht zumutbar ist und die Bezahlung der Steuer eine grosse Härte bedeuten würde; b. die Steuer einzig aufgrund der Nichteinhaltung von formellen Vorschriften oder aufgrund von Abwicklungsfehlern schuldet und erkennbar ist oder die steuerpflichtige Person nachweist, dass für den Bund kein Steuerausfall entstanden ist; oder c. aus einem entschuldbaren Grund ihren Veranlagungspflichten nicht nachkommen konnte, nachträglich aber nachweisen oder glaubhaft machen kann, dass die durch die ESTV vorgenommene Ermessenseinschätzung zu hoch ausgefallen ist; in diesem Falle ist ein Steuererlass nur bis zur Höhe des zu viel veranlagten Betrages möglich.

Die ESTV kann ferner im Rahmen eines gerichtlichen Nachlassverfahrens einem Steuererlass zustimmen beziehungsweise auf die Sicherstellung ihrer Forderung verzichten.

Das Erlassgesuch muss schriftlich begründet und mit den nötigen Beweismitteln versehen bei der ESTV eingereicht werden. Die Einsprache gegen die Verfügung der ESTV ist ausgeschlossen. Gegen die Verfügung kann beim Bundesverwaltungsgericht Beschwerde geführt werden.

Die Einreichung eines Gesuchs um Steuererlass hemmt die Vollstreckung der rechtskräftig festgesetzten Steuern nicht.

Das Steuererlassverfahren ist kostenfrei. Dem Gesuchsteller oder der Gesuchstellerin können indessen die Kosten ganz oder teilweise auferlegt werden, wenn er oder sie ein offensichtlich unbegründetes Gesuch eingereicht hat.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (12)

A-620/2023 (art. 92 cpv. 1 LIVA)

Federal Administrative Court: VAT Deductions for Carnival Association

Allows for remission of tax under certain conditions, specifically when the tax has been established by a final decision.

A-361/2017 (Art. 92 al. 1 LTVA)

Escort Agency VAT Remission Case

This article is the legal basis for granting a refund of tax assessed and due.

A-904/2017 (Art. 92 Abs. 5 MWSTG)

VAT Dispute: Translation Agency's Simplified Tax Rate and Undeclared Services

Specifies that tax relief proceedings are generally free of charge, but this is only applicable before the ESTV, not before the Federal Administrative Court.

A-2388/2017 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Art Seller's Tax Remission Denied Due to Ignorance of Law

This provision is the legal basis for assessing whether the conditions for a tax remission are met, specifically when the taxpayer has not invoiced or collected the tax for an excusable reason, and payment would cause undue hardship. The court's decision hinges on whether these conditions were met.

A-7110/2014 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Company Denied Import Tax Waiver Due to Own Business Errors

Cited as one of the potential grounds for tax relief, but ultimately not met in this case.

A-7110/2014 (Art. 92 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

Company Denied Import Tax Waiver Due to Own Business Errors

Cited as one of the potential grounds for tax relief, but ultimately not met in this case.

BVGE-2015-50 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Company's Tax Remission Claim Denied Due to Ignorance of Law

Used to assess whether the tax liability could be waived due to an excusable reason.

BVGE-2015-50 (Art. 92 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

Company's Tax Remission Claim Denied Due to Ignorance of Law

Used to assess whether the tax liability could be waived due to non-compliance with formal requirements or administrative errors.

A-1080/2014 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Medical Massage Therapist's VAT Remission Denied Due to Excusable Error

This provision outlines the conditions for tax remission, specifically when a taxable person has not charged and collected tax for an excusable reason, and subsequent invoicing is impossible or unreasonable, and payment would cause undue hardship.

A-6523/2012 (Art. 92 al. 1 let. a LTVA)

Taxpayer Denied VAT Remission Due to Own Error and Financial Capacity

This provision was used to analyze and ultimately deny the request for tax remission.

A-1805/2012 (Art. 92 MWSTG)

Taxpayer Denied VAT Remission Due to Financial Hardship

This provision was applied to determine that the tax demand for 2010 was not legally binding, and therefore could not be granted tax exemption.

JAAC 65.101 (Art. 92 MWSTG)

Jurisdiction over Import Tax Remission Appeals

The court used this article to establish the jurisdiction of the ZRK for appeals against decisions concerning the remission of import tax made after January 1, 2001.