641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 86 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Entrichtung der Steuer

MWSTG; 5. Titel: Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer; 6. Kapitel: Bezug

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Art. 86 MWSTG · Entrichtung der Steuer

Innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode hat die steuerpflichtige Person die in diesem Zeitraum entstandene Steuerforderung zu begleichen.

Erbringt die steuerpflichtige Person keine oder eine offensichtlich ungenügende Zahlung, so setzt die ESTV den für die jeweilige Abrechnungsperiode provisorisch geschuldeten Steuerbetrag nach vorgängiger Mahnung in Betreibung. Liegt keine oder eine offensichtlich ungenügende Abrechnung der steuerpflichtigen Person vor, so bestimmt die ESTV den provisorisch geschuldeten Steuerbetrag vorgängig nach pflichtgemässem Ermessen.

Durch Rechtsvorschlag eröffnet die steuerpflichtige Person das Verfahren um Rechtsöffnung. Für die Beseitigung des Rechtsvorschlages ist die ESTV im Verfügungs- und Einspracheverfahren zuständig.

Die Verfügung betreffend den Rechtsvorschlag kann innert 10 Tagen nach der Eröffnung mit Einsprache bei der ESTV angefochten werden. Der Einspracheentscheid ist unter Vorbehalt von Absatz 5 endgültig.

Hat die ESTV den in Betreibung gesetzten provisorisch geschuldeten Steuerbetrag nach pflichtgemässem Ermessen bestimmt, so kann gegen den Einspracheentscheid beim Bundesverwaltungsgericht Beschwerde geführt werden. Die Beschwerde hat keine aufschiebende Wirkung, es sei denn, das Gericht ordne diese auf begründetes Ersuchen hin an. Das Bundesverwaltungsgericht entscheidet endgültig.

Artikel 85 a des Bundesgesetzes vom 11. April 1889 über Schuldbetreibung und Konkurs (SchKG) ist nicht anwendbar.

Der Einzug eines Steuerbetrags nach Absatz 2 berührt die Festsetzung nach den Artikeln 72, 78 und 82 der endgültigen Steuerforderung nicht. Unterbleibt die Festsetzung der Steuerforderung wegen Untätigkeit der steuerpflichtigen Person, insbesondere weil diese weder Mängel nach Artikel 72 korrigiert noch eine Verfügung nach Artikel 82 verlangt, so gelten mit Eintritt der Festsetzungsverjährung auch die von der ESTV nach Absatz 2 bestimmten Steuerbeträge als Steuerforderung.

Anstelle einer Zahlung des Steuerbetrags kann die steuerpflichtige Person auch Sicherheiten gemäss Artikel 93 Absatz 7 leisten.

Unmittelbar nach Eingang der Zahlung oder der Sicherheitsleistung zieht die ESTV die Betreibung zurück.

Die Absätze 1–9 gelten unabhängig davon, welche Abrechnungsperiode gewählt wurde.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (17)

A/1759/2025 · ge (Art. 86 al. 3 LTVA)

Taxpayer Challenge to Debt Enforcement Following Provisional VAT Assessment and Lifted Opposition

The AFC's authority to rule on the lifting of opposition (mainlevée) is discussed as the basis for the continuation of the pursuit, which was the central issue.

A-7803/2024 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)

VAT Penalty Appeal Denied Due to Insufficient Grounds

Cited in relation to the provisional assessment of VAT when no or insufficient declaration is provided, and subsequently leading to the legal basis for the provisional assessment.

A-5807/2023 (Art. 86 Abs. 5 MWSTG)

Lawyer's VAT Assessment Upheld

This provision is cited in the dispositive to state that the judgment is final.

A-251/2023 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)

VAT Assessment Dispute and Time-Barred Claims

Cited for the payment deadline of tax claims.

A-4087/2022 (Art. 86 Abs. 5 MWSTG)

Appellate Court Denies Suspensive Effect on VAT Assessment Due to Insufficient Proof of Irreparable Harm

This provision governs appeals against the ESTV's objection decision in VAT matters, specifying that such appeals do not automatically have suspensive effect but can be granted by the Federal Administrative Court upon reasoned request.

A-4326/2019 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)

Successor Liability for VAT Evasion

Cited regarding the obligation to pay VAT within 60 days after the accounting period.

A-5892/2018 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)

Tax Authority's Estimated Tax Assessment Upheld Due to Inadequate Bookkeeping

Sets the deadline for paying VAT claims.

A-3398/2017 (Art. 86 Abs. 3 MWSTG)

Partnership Tax Debt and Void Liquidation Order

Cited in the provision ordering the annulment of the legal opening decision, as the ESTV incorrectly applied this provision for a definitive tax claim.

A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)

Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification

The case falls under the second scenario of this article, concerning the absence of a VAT return.

A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)

Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification

The decision to lift the objection in the debt enforcement proceedings is based on this article.

A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)

Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification

The procedure for estimating the provisional tax amount must be followed.

A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 5 MWSTG)

Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification

The Federal Administrative Court has jurisdiction to decide on the appeal in this matter.

A-6905/2015 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)

Federal Administrative Court Rules on VAT Reassessment and Default Interest Calculation

Specifies the payment deadline for tax.

40.2002.6 · ti (art. 86 cpv. 1 LIVA)

Negligent Endangerment of Tax Revenue and Prescription Ruling

Cited in conjunction with other articles in the administrative decision section, likely to determine the penalty or conviction basis, although the final sentencing section cites specific penalty/cost rules.

40.2002.6 · ti (art. 86 cpv. 1 lett. a, c LIVA)

Negligent Endangerment of Tax Revenue and Prescription Ruling

This provision defines the crime of endangering tax revenue through negligence, for which the defendant was convicted.