641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 78 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Kontrolle

MWSTG; 5. Titel: Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer; 4. Kapitel: Rechte und Pflichten der Behörden

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Art. 78 MWSTG · Kontrolle

Die ESTV kann bei steuerpflichtigen Personen Kontrollen durchführen, soweit dies zur Abklärung des Sachverhalts erforderlich ist. Zu diesem Zweck haben diese Personen der ESTV den Zugang zu ihrer Buchhaltung sowie zu den dazugehörigen Belegen zu gewähren. Dasselbe gilt für auskunftspflichtige Drittpersonen nach Artikel 73 Absatz 2.

Als Kontrolle gilt auch das Einfordern und die Überprüfung von umfassenden Unterlagen durch die ESTV.

Eine Kontrolle ist schriftlich anzukündigen. In begründeten Fällen kann ausnahmsweise von der Ankündigung einer Kontrolle abgesehen werden.

Die steuerpflichtige Person kann mittels begründeten Gesuchs die Durchführung einer Kontrolle verlangen. Die Kontrolle ist innerhalb von zwei Jahren durchzuführen.

Die Kontrolle ist innert 360 Tagen seit Ankündigung mit einer Einschätzungsmitteilung abzuschliessen; diese hält den Umfang der Steuerforderung in der kontrollierten Periode fest.

Feststellungen, die Dritte betreffen und bei einer Kontrolle nach den Absätzen 1–4 bei folgenden Einrichtungen gemacht werden, dürfen ausschliesslich für die Durchführung der Mehrwertsteuer verwendet werden: a. der Schweizerischen Nationalbank; b. einer Pfandbriefzentrale; c. einer Bank oder Sparkasse im Sinne des Bankengesetzes vom 8. November 1934 ; d. bei einem Finanzinstitut im Sinne des Finanzinstitutsgesetzes vom 15. Juni 2018 ; e. bei einer Finanzmarktinfrastruktur im Sinne des Finanzmarktinfrastrukturgesetzes vom 19. Juni 2015 .

Die Berufsgeheimnisse nach dem Bankengesetz, nach dem Finanzinstitutsgesetz und nach dem Finanzmarktinfrastrukturgesetz sind zu wahren.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (12)

A-8605/2025 (Art. 78 Abs. 1 MWSTG)

Taxpayer Fails to Prove VAT Payments to Defunct Subcontractors

Cited in the context of the court's investigation obligations regarding third-party suppliers.

A-5811/2023 (Art. 78 Abs. 1 MWSTG)

Taxpayer's Late Appeal Dismissed by Federal Administrative Court Due to Deemed Delivery of Tax Assessment

Cited for the ESTV's authority to conduct audits to ascertain the relevant facts for correct tax payment.

A-5811/2023 (Art. 78 Abs. 3 und 5 MWSTG)

Taxpayer's Late Appeal Dismissed by Federal Administrative Court Due to Deemed Delivery of Tax Assessment

Cited for the requirement of written notification of audits and the conclusion of audits with an assessment notice stating the tax liability.

A-1501/2023 (art. 78 LTVA)

Tax Assessment Decision Upheld Despite Defamation Claim

Allows the AFC to conduct post-control checks and make corrections.

A-534/2022 (art. 78 al. 3 LTVA)

VAT Deductions for Aircraft Owner Partially Allowed Due to Statute of Limitations and Domestic Flight Ruling

Cited for interruption of prescription by control.

A-4282/2021 (Art. 78 Abs. 1 MWSTG)

Taxpayer's VAT Assessment Recalculation Ordered Due to Unsubstantiated Calculations

Grants the ESTV the right to conduct controls and requires VAT-liable persons to grant access to their accounting records and supporting documents.

A-1336/2020 (Art. 78 Abs. 5 MWSTG)

Tax Authority's Estimated VAT Assessment Upheld in Part, Overturned on Prescription

This provision sets a time limit for completing a tax audit and was cited in the context of an argument by the appellant that the audit took too long, though the court found it to be a mere ordering deadline.

A-6511/2019 (Art. 78 Abs. 3 MWSTG)

VAT Assessment - Statute of Limitations - Partial Upholding of Tax Claims

Refers to the interruption of the statute of limitations by the announcement or commencement of a tax audit.

A-5892/2018 (Art. 78 Abs. 5 MWSTG)

Tax Authority's Estimated Tax Assessment Upheld Due to Inadequate Bookkeeping

Specifies the timeframe for concluding VAT controls and issuing assessment notices.

A-5892/2018 (Art. 78 MWSTG)

Tax Authority's Estimated Tax Assessment Upheld Due to Inadequate Bookkeeping

Grants the ESTV the authority to conduct controls.

A-7235/2015 (Art. 78 MWSTG)

Access to VAT Revenue Statistics on Retrocessions Denied

Refers to controls carried out by the tax authorities.

A-5059/2014 (Art. 78 Abs. 5 MWSTG)

VAT Evasion Scheme: Wine Trading Companies Deemed Single Economic Entity

Cited regarding the deadline for concluding VAT audits, but dismissed as the deadline is considered an 'Ordnungsfrist' (procedural deadline) and not substantive.