641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 60 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Rückerstattung wegen Wiederausfuhr

MWSTG; 4. Titel: Einfuhrsteuer

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Art. 60 MWSTG · Rückerstattung wegen Wiederausfuhr

Die bei der Einfuhr erhobene Steuer wird auf Antrag zurückerstattet, wenn die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach Artikel 28 fehlen und: a. die Gegenstände ohne vorherige Übergabe an eine Drittperson im Rahmen einer Lieferung im Inland und ohne vorherige Ingebrauchnahme unverändert wieder ausgeführt werden; oder b. die Gegenstände im Inland in Gebrauch genommen wurden, aber wegen Rückgängigmachung der Lieferung wieder ausgeführt werden; in diesem Fall wird die Rückerstattung gekürzt um den Betrag, welcher der Steuer auf dem Entgelt für den Gebrauch der Gegenstände oder auf der durch den Gebrauch eingetretenen Wertverminderung sowie auf den nicht zurückerstatteten Einfuhrzollabgaben und Abgaben nach nichtzollrechtlichen Bundesgesetzen entspricht.

Die Steuer wird nur zurückerstattet, wenn: a. die Wiederausfuhr innert fünf Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres erfolgt, in dem die Steuer erhoben worden ist; und b. die Identität der ausgeführten mit den seinerzeit eingeführten Gegenständen nachgewiesen ist.

Die Rückerstattung kann im Einzelfall von der ordnungsgemässen Anmeldung im Einfuhrland abhängig gemacht werden.

Die Anträge auf Rückerstattung sind bei der Anmeldung zum Ausfuhrverfahren zu stellen. Nachträgliche Rückerstattungsanträge können berücksichtigt werden, wenn sie innert 60 Tagen seit Ausstellung des Ausfuhrdokuments, mit dem die Gegenstände nach dem Ausfuhrverfahren (Art. 61 ZG ) veranlagt worden sind, schriftlich beim BAZG eingereicht werden.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (19)

A-2706/2020 (Art. 60 LTVA)

Import VAT Refund Denied for Used Artwork

This article is the basis for the court's decision on the refund of import tax due to re-exportation, which was the central issue of the appeal. The court analyzed the conditions for reimbursement under this article and concluded they were not met.

BVGE-2021-III-3 (Art. 60 al. 1 let. a LTVA)

Import VAT Refund Denied: Art Deemed "Used" in Switzerland

Used to deny refund because the goods were considered to have been used in Switzerland.

A-4360/2007 (Art. 60 MWSTG)

Tax Authority's Estimation of Advertising Revenue Upheld in Part, Remitted for Re-evaluation

Used to justify the tax authority's discretion to estimate tax amounts when accounting records are incomplete or inaccurate.

A-6552/2007 (art. 60 LTVA)

Taxi Driver's Appeal Dismissed Due to Inadequate Records

Cited as the legal basis for the Federal Tax Administration to proceed by estimation when accounting documents are missing or incomplete.

A-3503/2007 (art. 60 LIVA)

Federal Administrative Court Annuls VAT Assessment Due to Insufficient Justification

Used as the legal basis for carrying out an official assessment when accounting documents are missing or incomplete, or when the data presented by the taxpayer clearly does not correspond to reality.

A-1425/2006 (Art. 60 MWSTG)

Tax Authority's Valuation of Intra-Group Management Services Upheld

This provision was used to justify the tax authority's ability to estimate tax amounts when the taxpayer has not met their obligations.

A-1501/2006 (Art. 60 MWSTG)

Subsidiary VAT Liability for Management Services

This article grants the tax authority the power to assess tax based on discretion when the taxpayer fails to meet their obligations.

A-1518/2006 (Art. 60 MWSTG)

VAT on Intra-Group Services: Estimation Method Upheld, Interest Calculation Modified

Provides the legal basis for tax assessments by estimation when obligations are not met.

A-1578/2006 (Art. 60 MWSTG)

Tax Authority's VAT Assessment Overturned Due to Lack of Justification

Used as the legal basis for the tax authority to estimate taxable income when records are insufficient or do not accurately reflect the actual situation.

A-150/2007 (Art. 60 MWSTG)

VAT Assessment Dispute: Partial Appeal Success for Company

Cited as the legal basis for the tax administration's discretionary assessment due to the taxpayer's breach of their reporting obligations.

A-1407/2006 (Art. 60 MWSTG)

Taxpayer's Inadequate Records Justify VAT Estimation

Cited as the legal basis for the tax administration to estimate taxes when records are incomplete or do not reflect the actual situation.

A-1526/2006 (Art. 60 MWSTG)

Taxpayer's VAT Evasion and Estimated Liability Upheld

This provision was applied to conduct an estimation of the turnover due to the lack of or incomplete records.

A-1532/2006 (Art. 60 MWSTG)

Federal Administrative Court Upholds VAT Assessment Due to Incomplete Records

Cited as the legal basis for the tax administration to estimate tax when records are incomplete or do not reflect the actual situation.

A-1600/2006 (Art. 60 LTVA)

Pub Owner Fails to Rebut VAT Assessment Despite Explanations

The court confirmed the tax authority's right to proceed with an estimation when accounting documents are missing or incomplete, or when presented results do not reflect reality.

A-1456/2006 (Art. 60 MWSTG)

Non-Profit Association Liable for VAT on Imputed Rental Income from Member Capital Contributions

Allows the tax administration to estimate tax liability when records are insufficient or inconsistent with reality.