641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 59 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Anspruch auf Steuerrückerstattung und Verjährung

MWSTG; 4. Titel: Einfuhrsteuer

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Art. 59 MWSTG · Anspruch auf Steuerrückerstattung und Verjährung

Für zu viel erhobene oder nicht geschuldete Steuern besteht ein Anspruch auf Rückerstattung.

Nicht zurückerstattet werden zu viel erhobene, nicht geschuldete sowie wegen nachträglicher Veranlagung der Gegenstände nach den Artikeln 34 und 51 Absatz 3 ZG oder wegen deren Wiederausfuhr nach den Artikeln 49 Absatz 4, 51 Absatz 3, 58 Absatz 3 und 59 Absatz 4 ZG nicht mehr geschuldete Steuern, wenn der Importeur oder die Importeurin im Inland als steuerpflichtige Person eingetragen ist und die dem BAZG zu entrichtende oder entrichtete Steuer als Vorsteuer nach Artikel 28 abziehen kann.

Der Anspruch verjährt fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem er entstanden ist.

Die Verjährung wird unterbrochen durch die Geltendmachung des Anspruchs gegenüber dem BAZG.

Sie steht still, solange über den geltend gemachten Anspruch ein Rechtsmittelverfahren hängig ist.

Der Anspruch auf Rückerstattung zu viel erhobener oder nicht geschuldeter Steuern verjährt in jedem Fall 15 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem er entstanden ist.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (10)

A-6701/2024 (Art. 59 Abs. 1 MWSTG)

Import Tax Refund for Incorrect Currency Conversion

Basis for the claim for reimbursement of excess import tax.

A-6701/2024 (Art. 59 Abs. 2 MWSTG)

Import Tax Refund for Incorrect Currency Conversion

Determines when excess import tax is not to be reimbursed by the BAZG and should be claimed as input tax.

A-5193/2016 (Art. 59 al. 1 LTVA)

Tax Increase on Waterpipe Tobacco Applied Prospectively Only

Cited in relation to the refund of excess or erroneous VAT.

A-5193/2016 (Art. 59 al. 2 LTVA)

Tax Increase on Waterpipe Tobacco Applied Prospectively Only

Cited in relation to the conditions for VAT refund, specifically when the importer can deduct prior tax.

A-313/2007 (Art. 59 LTVA)

Fitness Centers VAT Liability and Method Choice Dispute

Establishes the system of net tax debt (TDFN) for calculating VAT.

A-313/2007 (Art. 59 al. 2 LTVA)

Fitness Centers VAT Liability and Method Choice Dispute

Specifies how the tax due is determined when using the net tax debt method.

A-313/2007 (Art. 59 al. 3 LTVA)

Fitness Centers VAT Liability and Method Choice Dispute

Regulates the possibility of switching between accounting methods under the LTVA.

A-4057/2009 (Art. 59 Abs. 3 MWSTG)

Taxpayer denied input tax deduction after switching to flat-rate VAT method and selling business within five years.

The provision was cited as the basis for the five-year retention period for the flat-rate tax method, which was not met in this case, leading to a tax correction.

A-1377/2006 (Art. 59 Abs. 3 MWSTG)

Company's Retroactive VAT Method Switch Denied

This provision dictates the five-year blocking period for changing from the simplified tax settlement method to the effective tax settlement method, which was the main reason for dismissing the appeal.

JAAC 68.131 (Art. 59 MWSTG)

Social Organization VAT Assessment Upheld

Cited regarding the possibility to account for VAT using the lump-sum method.