641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 42 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Festsetzungsverjährung

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 6. Kapitel: Ermittlung, Entstehung und Verjährung der Steuerforderung

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Art. 42 MWSTG · Festsetzungsverjährung

Das Recht, eine Steuerforderung festzusetzen, verjährt fünf Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, in der die Steuerforderung entstanden ist.

Die Verjährung wird durch eine auf Festsetzung oder Korrektur der Steuerforderung gerichtete empfangsbedürftige schriftliche Erklärung, eine Verfügung, einen Einspracheentscheid oder ein Urteil unterbrochen. Zu einer entsprechenden Unterbrechung der Verjährung führen auch die Ankündigung einer Kontrolle nach Artikel 78 Absatz 3 oder der Beginn einer unangekündigten Kontrolle.

Wird die Verjährung durch die ESTV oder eine Rechtsmittelinstanz unterbrochen, so beginnt die Verjährungsfrist neu zu laufen. Sie beträgt neu zwei Jahre.

Die Verjährung steht still, solange für die entsprechende Steuerperiode ein Steuerstrafverfahren nach diesem Gesetz durchgeführt wird und der zahlungspflichtigen Person dies mitgeteilt worden ist (Art. 104 Abs. 4).

Unterbrechung und Stillstand wirken gegenüber allen zahlungspflichtigen Personen.

Das Recht, die Steuerforderung festzusetzen, verjährt in jedem Fall zehn Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, in der die Steuerforderung entstanden ist.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (92)

A-8605/2025 (Art. 42 Abs. 1 MWSTG)

Taxpayer Fails to Prove VAT Payments to Defunct Subcontractors

Cited for rejecting the plea of prescription.

A-8605/2025 (Art. 42 Abs. 2 MWSTG)

Taxpayer Fails to Prove VAT Payments to Defunct Subcontractors

Cited for rejecting the plea of prescription.

A-8605/2025 (Art. 42 Abs. 3 MWSTG)

Taxpayer Fails to Prove VAT Payments to Defunct Subcontractors

Cited for rejecting the plea of prescription.

A-8605/2025 (Art. 42 Abs. 6 MWSTG)

Taxpayer Fails to Prove VAT Payments to Defunct Subcontractors

Cited for rejecting the plea of prescription.

A-5389/2024 (art. 42 al. 1 LTVA)

Federal Administrative Court Rules on VAT Claims and Tax Assessment Interruption

Used to establish the general five-year prescription period for the right to tax.

A-5389/2024 (art. 42 al. 2 LTVA)

Federal Administrative Court Rules on VAT Claims and Tax Assessment Interruption

Used to list the specific acts that interrupt the prescription period.

A-5389/2024 (art. 42 al. 3 LTVA)

Federal Administrative Court Rules on VAT Claims and Tax Assessment Interruption

Used to determine that an interruption by the tax authority restarts the prescription period with a new two-year limit.

A-7215/2025 (Art. 42 Abs. 6 MWSTG)

Financial Advisory Firm's VAT Exemption for Intermediation Services Partially Upheld

Cited for the absolute limitation period for assessing tax claims, leading to the dismissal of claims for the tax year 2015 due to expiry.

A-6772/2024 (Art. 42 Abs. 6 MWSTG)

VAT Assessment Appeal: Construction Services and Taxable Income

Used to determine that the absolute statute of limitations for tax claims had expired for a portion of the tax period 2014.

A-7188/2023 (Art. 42 Abs. 6 MWSTG)

Taxpayer's VAT Appeal Partially Dismissed on Time-Barred Claims and Business Asset Transfer, "Maison" Expenses Adjusted

Cited as the basis for the absolute statute of limitations for tax claims.

A-1151/2024 (Art. 42 MWSTG)

VAT on Vehicle Use and Travel Expenses Partially Upheld, Remanded

The appeal is partially upheld due to the statute of limitations for the 2014 tax period.

A-589/2024 (Art. 42 cpv. 6 LIVA)

Brothel Operator Appeals Tax Assessment, Partially Succeeds on Time-Bar and Income Estimation

Used to declare the tax claim for the 2014 tax year time-barred due to the absolute limitation period.

A-5246/2023 (art. 42 LIVA)

Tax Claim Time-Barred After Two-Year Inaction

The court applied this provision to determine the prescription of tax claims.

A-2792/2023 (Art. 42 Abs. 1 MWSTG)

VAT Liability for Art Rentals to Related Parties

Used to grant the appeal because the right to determine the tax claim for the 2014 tax period had expired.

A-696/2024 (Art. 42 Abs. 6 MWSTG)

VAT Appeal: Prescription and Rental Valuation Dispute

Cited to establish the absolute limitation period for tax claims, which led to the acceptance of the appeal for tax periods 2013 and 2014.