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Art. 40 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Entstehung der Steuerforderung

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 6. Kapitel: Ermittlung, Entstehung und Verjährung der Steuerforderung
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Art. 40 MWSTG · Entstehung der Steuerforderung

Im Falle der Abrechnung nach vereinbarten Entgelten entsteht der Anspruch auf Vorsteuerabzug im Zeitpunkt des Empfangs der Rechnung. Die Umsatzsteuerschuld entsteht: a. mit der Rechnungsstellung; b. mit der Ausgabe der Teilrechnung oder mit der Vereinnahmung der Teilzahlung, wenn die Leistungen zu aufeinander folgenden Teilrechnungen oder Teilzahlungen Anlass geben; c. mit der Vereinnahmung des Entgelts bei Vorauszahlungen für nicht von der Steuer befreite Leistungen sowie bei Leistungen ohne Rechnungsstellung.

Im Falle der Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten entsteht der Anspruch auf Vorsteuerabzug im Zeitpunkt der Bezahlung. Die Umsatzsteuerschuld entsteht mit der Vereinnahmung des Entgelts.

Der Anspruch auf Vorsteuerabzug aufgrund der Bezugsteuer entsteht im Zeitpunkt der Abrechnung über diese Bezugsteuer (Art. 48).

Der Anspruch auf Vorsteuerabzug aufgrund der Einfuhrsteuer entsteht am Ende der Abrechnungsperiode, in der die Steuer festgesetzt wurde.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (6)

A-6633/2024 (Art. 40 Abs. 1 Bst. a MWSTG)
Real Estate Sale Contract as VAT Invoice at Signing
Determines the point in time when the VAT liability arises, specifically referencing the issuance of an invoice as the trigger.
A-760/2024 (Art. 40 Abs. 1 MWSTG)
Successor Company Entitled to Input Tax Deductions for Prior Years
Determines the point in time when the right to deduct input tax arises (upon receipt of the invoice for accrual-based accounting).
A-6454/2020 (Art. 40 Abs. 2 MWSTG)
Advance Payments for Consulting Services Subject to VAT
Cited as the legal basis for when the tax liability arises for advance payments received.
A-6454/2020 (Art. 40 Abs. 2 MWSTG)
Advance Payments for Consulting Services Subject to VAT
Cited for the principle that tax liability for advance payments arises upon receipt.
U 2016 91 · gr (Art. 40 MWSTG)
Cost Allocation and Compensation Following Supreme Court Remand in Concession Case
Cited in reasoning point 4a regarding when the right to deduct input tax generally arises.
A-1620/2006 (Art. 40 MWSTG)
Tax Authority Prematurely Estimated VAT Pre-Tax Credit in Liquidation
Applied to determine the reduction of input tax in case of a reduction in consideration.