641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 37 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Abrechnung nach Saldo- und nach Pauschalsteuersätzen

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 6. Kapitel: Ermittlung, Entstehung und Verjährung der Steuerforderung

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Art. 37 MWSTG · Abrechnung nach Saldo- und nach Pauschalsteuersätzen

Wer als steuerpflichtige Person jährlich nicht mehr als 5 024 000 Franken Umsatz aus steuerbaren Leistungen erzielt und im gleichen Zeitraum nicht mehr als 108 000 Franken Steuern, berechnet nach dem für sie massgebenden Saldosteuersatz, zu bezahlen hat, kann nach der Saldosteuersatzmethode abrechnen.

Bei Anwendung der Saldosteuersatzmethode wird die Steuerforderung durch Multiplikation des Totals aller in einer Abrechnungsperiode erzielten steuerbaren Entgelte, einschliesslich Steuer, mit dem von der ESTV bewilligten Saldosteuersatz ermittelt.

Die Saldosteuersätze berücksichtigen die branchenübliche Vorsteuerquote. Sie werden von der ESTV nach Konsultation der betroffenen Branchenverbände festgelegt.

Die Abrechnung nach der Saldosteuersatzmethode ist bei der ESTV zu beantragen und muss während mindestens einer Steuerperiode beibehalten werden. Entscheidet sich die steuerpflichtige Person für die effektive Abrechnungsmethode, so kann sie frühestens nach drei Jahren zur Saldosteuersatzmethode wechseln. Wechsel sind jeweils auf Beginn einer Steuerperiode möglich.

Gemeinwesen und verwandte Einrichtungen, namentlich private Spitäler und Schulen oder konzessionierte Transportunternehmungen, sowie Vereine und Stiftungen können nach der Pauschalsteuersatzmethode abrechnen. Der Bundesrat regelt die Einzelheiten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (14)

A-4596/2022 (Art. 37 Abs. 1 MWSTG)

Tax Authority v. Individual (2016 VAT Assessment)

The court uses this article to determine the applicable VAT calculation method (Saldosteuersatzmethode).

A-5842/2020 (Art. 37 cpv. 1 LIVA)

VAT Liability for Brothel Services Based on External Appearance

Used to reject the request to continue applying the lump-sum tax rates method because the turnover exceeded the allowed limit.

U 2016 91 · gr (Art. 37 MWSTG)

Cost Allocation and Compensation Following Supreme Court Remand in Concession Case

Cited in reasoning point 4a when discussing the effect of the lump-sum method (Saldosteuersatzmethode) on input tax deduction.

A-3574/2013 (Art. 37 cpv. 1 LIVA)

Swiss Branch VAT Status and Service Taxability

Cited as the provision for accounting based on flat-rate VAT when certain turnover and tax thresholds are met.

A-3574/2013 (Art. 37 cpv. 2 LIVA)

Swiss Branch VAT Status and Service Taxability

Cited regarding the calculation of VAT credit using flat-rate percentages.

A-3574/2013 (Art. 37 cpv. 3 LIVA)

Swiss Branch VAT Status and Service Taxability

Cited regarding the determination of flat-rate VAT percentages by the AFC.

A-3574/2013 (Art. 37 cpv. 4 LIVA)

Swiss Branch VAT Status and Service Taxability

Cited in the context of rules for changing accounting methods (from flat-rate to actual) and the prohibition of retroactive changes.

A-1643/2006 (Art. 37 Abs. 1 MWSTG)

Restaurant Asset Transfer: Input Tax Deduction Denied Due to Procedural Failure

This provision was used to deny the input tax deduction for the inventory because the taxpayer did not provide a VAT-compliant invoice.

A-1565/2006 (Art. 37 Abs. 1 MWSTG)

Business VAT Refund Partially Allowed Subject to Audit After Non-Compliance

Cited to define the requirements for issuing an invoice for VAT purposes.

A-1566/2006 (Art. 37 Abs. 1 MWSTG)

*In re VAT Input Tax Credit and Procedural Costs*

This provision outlines the requirements for issuing an invoice, which is necessary for input tax deduction.

A-1418/2006 (Art. 37 Abs. 1 MWSTG)

Foreign-Sourced Income and Input Tax Deduction Dispute

The court referenced this provision when discussing the requirements for valid invoices for input tax deduction.

A-1418/2006 (Art. 37 Abs. 1 MWSTG)

Foreign-Sourced Income and Input Tax Deduction Dispute

This provision outlines the requirements for an invoice to be valid for input tax deduction.

A-1467/2006 (Art. 37 cpv. 4 LIVA)

Used Car Dealer VAT Margin Scheme Misapplication

The provision establishes the formal condition for margin taxation, which is the omission of tax indications on invoices. The violation of this provision triggered the examination under Art. 14 cpv. 2 OLIVA.

A-1365/2006 (Art. 37 Abs. 1 Bst. a und b MWSTG)

Foreign Business VAT Refund for Swiss Services and Printed Materials

This provision outlines the requirements for invoices, specifically concerning the name and address of the taxpayer and the recipient.