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Art. 32 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Einlageentsteuerung

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 5. Kapitel: Vorsteuerabzug
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Art. 32 MWSTG · Einlageentsteuerung

Treten die Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs nachträglich ein (Einlageentsteuerung), so kann der Vorsteuerabzug in der Abrechnungsperiode vorgenommen werden, in der die Voraussetzungen hierfür eingetreten sind. Die früher nicht in Abzug gebrachte Vorsteuer, einschliesslich ihrer als Eigenverbrauch korrigierten Anteile, kann abgezogen werden.

Wurde der Gegenstand oder die Dienstleistung in der Zeit zwischen dem Empfang der Leistung oder der Einfuhr und dem Eintritt der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug in Gebrauch genommen, so beschränkt sich die abziehbare Vorsteuer auf den Zeitwert des Gegenstandes oder der Dienstleistung. Zur Ermittlung des Zeitwertes wird der Vorsteuerbetrag linear für jedes abgelaufene Jahr bei beweglichen Gegenständen und bei Dienstleistungen um einen Fünftel, bei unbeweglichen Gegenständen um einen Zwanzigstel reduziert. Die buchmässige Behandlung ist nicht von Bedeutung. Der Bundesrat kann in begründeten Fällen Abweichungen von den Abschreibungsvorschriften festlegen.

Wird ein Gegenstand nur vorübergehend für eine zum Vorsteuerabzug berechtigende unternehmerische Tätigkeit verwendet, so kann der Vorsteuerabzug im Umfang der Steuer, die auf einer einer unabhängigen Drittperson dafür in Rechnung gestellten Miete anfallen würde, geltend gemacht werden.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (8)

A-3867/2025 (Art. 32 Abs. 2 MWSTG)
Taxable Entrepreneurial Activity: Luxury Car Sales
Used to correct input tax deduction based on the time value of assets.
A-5498/2024 (Art. 32 MWSTG)
VAT Reclaim Denied: Property Transfer Preceded VAT Registration
This provision is invoked to deny the possibility of a subsequent VAT deduction (Einlageentsteuerung) because the conditions for VAT deduction never arose.
A-654/2024 (Art. 32 MWSTG)
Hotel Renovations: Separate Phases, Not a Single Construction Project
Cited as the legal provision for the correction of input tax deduction (Einlageentsteuerung), which is the core issue of the appeal.
A-5126/2020 (Art. 32 Abs. 1 MWSTG)
VAT Group Subsidies: Input Tax Deduction Adjustment Upheld
Allows for subsequent input tax deduction (Einlageentsteuerung) if conditions are met later.
A-5065/2015 (Art. 32 MWSTG)
VAT Input Tax Deduction for Value-Increasing Renovation
This article governs the correction of input tax deduction (Einlageentsteuerung) when the use of goods or services changes over time, allowing previously non-deductible input tax to be reclaimed.
HG140135 · zh (Art. 32 Abs. 4 MWSTG)
VAT Refund Distribution After Dissolution of VAT Group
This provision was mentioned in the context of VAT deductions and the rights of group members.
A-2911/2014 (Art. 32 MWSTG)
Retroactive VAT Cancellation for Failure to Meet Turnover Threshold
This provision was applied to allow for the recovery of input tax (Einlageentsteuerung) upon re-entry into tax liability.
A-5418/2007 (Art. 32 Abs. 1 Bst. a MWSTG)
Tax Authority v. Community Property Representative (Unfounded Personal Liability)
This provision was cited to determine the liability of the parties for the collective company's tax debts.