641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 29 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 5. Kapitel: Vorsteuerabzug

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Art. 29 MWSTG · Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug

Kein Anspruch auf Vorsteuerabzug besteht bei Leistungen und bei der Einfuhr von Gegenständen, die für die Erbringung von Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind und für deren Versteuerung nicht optiert wurde, verwendet werden.

Der Vorsteuerabzug für Leistungen, die im Ausland erbracht wurden, ist im selben Umfang möglich, wie wenn sie im Inland erbracht worden wären und nach Artikel 22 für deren Versteuerung hätte optiert werden können.

Der Vorsteuerabzug für von Reisebüros weiterverkauften Reiseleistungen und die damit zusammenhängenden Dienstleistungen der Reisebüros ist möglich, sofern sie im Ausland bewirkt oder genutzt werden.

Ungeachtet von Absatz 1 besteht ein Anspruch auf Vorsteuerabzug im Rahmen der zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen Tätigkeit für das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen sowie für Umstrukturierungen im Sinne von Artikel 19 oder 61 des BG vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG).

Beteiligungen sind Anteile am Kapital anderer Unternehmen, die mit der Absicht dauernder Anlage gehalten werden und einen massgeblichen Einfluss vermitteln. Anteile von mindestens 10 Prozent am Kapital gelten als Beteiligung.

Holdinggesellschaften können zur Ermittlung der abziehbaren Vorsteuer auf die zum Vorsteuerabzug berechtigende unternehmerische Tätigkeit der von ihnen gehaltenen Unternehmen abstellen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (27)

A-3359/2024 (Art. 29 al. 1 LTVA)

Swiss VAT Liability for Online Coaching Services Rendered from Abroad

This provision governs the right to deduct input tax and was applied in conjunction with the appellant's failure to opt for taxation of the excluded services.

A-3359/2024 (Art. 29 al. 1bis LTVA)

Swiss VAT Liability for Online Coaching Services Rendered from Abroad

This provision was cited to explain the conditions under which input tax deduction is possible for services provided abroad that are excluded from taxation, specifically for the period 2018-2021.

A-358/2024 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

Determines that there is no right to deduct input tax for expenditures used for services exempt from tax.

A-2585/2025 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

Cooperative's VAT adjustment upheld after finding it provided VAT-exempt services.

This provision addresses the conditions under which the right to deduct input tax does not apply, specifically for services used for exempt activities.

A-5498/2024 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

VAT Reclaim Denied: Property Transfer Preceded VAT Registration

This provision is used to deny the VAT deduction because the transaction was exempt from VAT and no option to be taxed was exercised.

A-1477/2024 (Art. 29 Abs. 2 MWSTG)

VAT Input Tax Deduction for Participation Holding Company

This article is central to the dispute regarding the right to deduct input tax for acquiring, holding, and selling participations, and its interpretation is key to the court's decision.

A-3360/2024 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

Input Tax Deductibility on Demolition Costs: Tax Authority's "Look-Back" Method Upheld

Determined the conditions under which input tax deduction is excluded.

A-556/2024 (art. 29 cpv. 1 LIVA)

VAT on Financial Intermediation Services

This provision states that there is no right to deduct input tax for services excluded from tax, which was the basis for the tax authority's correction of input tax deduction.

A-620/2023 (art. 29 cpv. 1 LIVA)

Federal Administrative Court: VAT Deductions for Carnival Association

States that there is no right to deduct input tax for supplies excluded from taxation.

A-4097/2022 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

Taxpayer's Good Faith Reliance on Tax Ruling Upheld Against Subsequent Law Changes

Cited as the limitation of input tax deduction for services used for tax-exempt supplies where no option for taxation was exercised.

A-534/2022 (art. 29 LTVA)

VAT Deductions for Aircraft Owner Partially Allowed Due to Statute of Limitations and Domestic Flight Ruling

Cited as an exception to the right to deduct input tax.

A-2242/2020 (Art. 29 Abs. 2 MWSTG)

Holding Company Denied Input Tax Deduction for Personnel Costs Due to Actual Employer Status of Subsidiary

Cited in the reasoning regarding input tax deduction for holding companies, deemed not applicable to the case.

A-5126/2020 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

VAT Group Subsidies: Input Tax Deduction Adjustment Upheld

Excludes input tax deduction for certain tax-exempt services.

A-2496/2020 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

VAT Deduction Adjustment for Hotel Staff Accommodation

Used to establish that there is no entitlement to deduct input tax for services used to provide services that are exempt from tax and for which no option to tax has been exercised.

A-1436/2020 (Art. 29 Abs. 1 MWSTG)

Demolition Costs Deductible Despite Future Tax-Exempt Use

Cited to establish that no claim for input tax deduction exists for services and goods imported that are used for providing services that are exempt from tax and for which no option to tax has been exercised.