641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 27 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 4. Kapitel: Rechnungsstellung und Steuerausweis

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Art. 27 MWSTG · Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis

Wer nicht im Register der steuerpflichtigen Personen eingetragen ist oder wer das Meldeverfahren nach Artikel 38 anwendet, darf in Rechnungen nicht auf die Steuer hinweisen.

Wer in einer Rechnung eine Steuer ausweist, obwohl er zu deren Ausweis nicht berechtigt ist, oder wer für eine Leistung eine zu hohe Steuer ausweist, schuldet die ausgewiesene Steuer, es sei denn: a. es erfolgt eine Korrektur der Rechnung nach Absatz 4; oder b. er oder sie macht glaubhaft, dass dem Bund kein Steuerausfall entstanden ist; kein Steuerausfall entsteht namentlich, wenn der Rechnungsempfänger oder die Rechnungsempfängerin keinen Vorsteuerabzug vorgenommen hat oder die geltend gemachte Vorsteuer dem Bund zurückerstattet worden ist.

Die Rechtsfolgen von Absatz 2 treten auch bei Gutschriften ein, soweit der Gutschriftsempfänger oder die Gutschriftsempfängerin einer unberechtigt ausgewiesenen Steuer oder einem zu hohen Steuerbetrag nicht schriftlich widerspricht.

Die nachträgliche Korrektur einer Rechnung kann innerhalb des handelsrechtlich Zulässigen durch ein empfangsbedürftiges Dokument erfolgen, das auf die ursprüngliche Rechnung verweist und diese widerruft.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (20)

A-5389/2024 (art. 27 al. 4 LTVA)

Federal Administrative Court Rules on VAT Claims and Tax Assessment Interruption

Used to state that invoices can be corrected by their issuer under specific conditions.

A-5498/2024 (Art. 27 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

VAT Reclaim Denied: Property Transfer Preceded VAT Registration

This provision is cited to reject the claim that no tax loss occurred, as the taxpayer failed to prove that the buyer did not claim any input VAT deduction.

A-3642/2025 (Art. 27 Abs. 1 MWSTG)

VAT Liability for Unregistered Seller

Cited as the basis for the prohibition of VAT indication on invoices for unregistered persons.

A-3642/2025 (Art. 27 Abs. 2 Bst. a MWSTG)

VAT Liability for Unregistered Seller

Cited as a ground for the non-correction of the invoice.

A-3642/2025 (Art. 27 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

VAT Liability for Unregistered Seller

Cited as a ground for the failure to prove no tax loss.

A-3642/2025 (Art. 27 Abs. 4 MWSTG)

VAT Liability for Unregistered Seller

Cited as a ground for the non-correction of the invoice.

650.2023.88 · bl (Art. 27 Abs. 4 MWSTG)

Municipality's Retroactive VAT Charge on Water Fees Invalid

Cited as the legal basis for the impossibility of correcting an invoice due to the legal force of the original order concerning the calculation grounds for VAT.

A-4980/2022 (Art. 27 al. 2 LTVA)

Swiss VAT on Cross-Border Boat Trip Tickets and Subsidies

Applied to determine that the VAT invoiced is due, even if incorrectly mentioned, unless specific exceptions apply.

A-4099/2023 (Art. 27 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

Municipality's VAT Liability for Wastewater Services

This provision is used as the main ground for the decision, determining the burden of proof and the standard required to demonstrate that no tax loss has occurred due to an incorrect tax statement.

A-4100/2023 (Art. 27 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

Municipality's Water Utility Owes VAT for Inadequate Proof of No State Loss

This article was used to determine the tax liability based on the incorrect issuance of VAT, and the requirement to prove that no tax loss occurred for the Confederation.

A-5288/2018 (Art. 27 LTVA)

Input VAT Deduction on Prepaid Phone Cards Denied Due to Supplier VAT Practices

Cited in relation to the current provisions on invoice corrections.

A-5186/2019 (Art. 27 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

Partial Appeal Success: VAT Assessments Remanded for Clarification

Cited to determine if a correction of improperly invoiced VAT can be made if no tax shortfall for the Confederation is proven.

MG180039.L · zh (Art. 27 MWStG)

Tenant's Claim for Lock Change and VAT Refund Dismissed

Referred to in the context of the landlord's ability to claim a refund from the tax authorities if VAT was incorrectly assessed.

A-2420/2019 (art. 27 al. 2 let. b LTVA)

VAT on Excluded Residential Properties and Procedural Costs

Cited as a basis for the appellant's argument that no financial prejudice was suffered by the Confederation, which was accepted by the court in part.

A-6905/2015 (Art. 27 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

Federal Administrative Court Rules on VAT Reassessment and Default Interest Calculation

Specifies conditions under which no tax loss arises from an undue tax invoice.