641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 24 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Bemessungsgrundlage

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 3. Kapitel: Bemessungsgrundlage und Steuersätze

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Art. 24 MWSTG · Bemessungsgrundlage

Die Steuer wird vom tatsächlich empfangenen Entgelt berechnet. Zum Entgelt gehören namentlich auch der Ersatz aller Kosten, selbst wenn diese gesondert in Rechnung gestellt werden, sowie die von der steuerpflichtigen Person geschuldeten öffentlich-rechtlichen Abgaben. Die Absätze 2 und 6 bleiben vorbehalten.

Bei Leistungen an eng verbundene Personen (Art. 3 Bst. h) gilt als Entgelt der Wert, der unter unabhängigen Dritten vereinbart würde.

Bei Tauschverhältnissen gilt der Marktwert jeder Leistung als Entgelt für die andere Leistung.

Bei Austauschreparaturen umfasst das Entgelt lediglich den Werklohn für die ausgeführte Arbeit.

Bei Leistungen an Zahlungs statt gilt als Entgelt der Betrag, der dadurch ausgeglichen wird.

Gilt eine Person als Leistungserbringerin nach Artikel 20 a, so entspricht das Entgelt für die Lieferung, die sie ermöglicht hat, dem Wert, den sie dem Käufer oder der Käuferin des Gegenstandes mitgeteilt hat.

Nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden: a. Billettsteuern, Handänderungssteuern sowie die auf der Leistung geschuldete Mehrwertsteuer selbst; b. Beträge, welche die steuerpflichtige Person von der die Leistung empfangenden Person als Erstattung der in deren Namen und für deren Rechnung getätigten Auslagen erhält, sofern sie diese gesondert ausweist (durchlaufende Posten); c. der Anteil des Entgelts, der bei der Veräusserung eines unbeweglichen Gegenstandes auf den Wert des Bodens entfällt; d. die im Preis für Entsorgungs- und Versorgungsleistungen eingeschlossenen kantonalen Abgaben an Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds, soweit diese Fonds daraus an Entsorgungsanstalten oder Wasserwerke Beiträge ausrichten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (37)

A-358/2024 (Art. 24 Abs. 1 MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

States that the tax is calculated on the actual consideration received.

A-696/2024 (Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

VAT Appeal: Prescription and Rental Valuation Dispute

Used to determine the taxable value of services provided to closely related persons, applying the arm's length principle.

A-696/2024 (Art. 26 Satz 1 MWSTV i.V.m. Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

VAT Appeal: Prescription and Rental Valuation Dispute

Used to establish that the provision of services to closely related persons constitutes a taxable transaction unless they are purely internal services.

A-973/2023 (Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

VAT Dispute: Luxury Vehicle for Sole Shareholder Taxable Supply

Establishes that in cases of supply or service to closely related persons, the value agreed upon between independent third parties is considered remuneration.

A-3394/2023 (Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

Tax Authority's VAT Assessment Overturned Due to Procedural Flaws

Cited regarding the calculation of the tax base for services provided to closely related persons.

A-149/2023 (Art. 24 al. 2 LTVA)

Swiss Company v. Tax Authorities: VAT on Outsourced Services

Applies to determine the value of transactions between closely related parties for tax purposes.

A-4347/2022 (Art. 24 Abs. 1 MWSTG)

Company's VAT Appeal Partially Granted on Service Assessments, Materials Not Proven for Private Use

States that the tax is calculated based on the actual consideration received.

A-4347/2022 (Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

Company's VAT Appeal Partially Granted on Service Assessments, Materials Not Proven for Private Use

Provides for the application of the arm's length principle in transactions with closely related persons.

A-373/2023 (Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

Successor Company Liable for VAT on Total Contract Value

This provision states that for services rendered to closely related parties, the consideration is deemed to be the value that would be agreed upon between independent third parties.

A-534/2022 (art. 24 al. 1 LTVA)

VAT Deductions for Aircraft Owner Partially Allowed Due to Statute of Limitations and Domestic Flight Ruling

Cited for the calculation of VAT based on consideration.

A-534/2022 (art. 24 al. 2 LTVA)

VAT Deductions for Aircraft Owner Partially Allowed Due to Statute of Limitations and Domestic Flight Ruling

Cited as governing the calculation of consideration for supplies to closely related persons under Art. 26 OTVA.

A-4596/2022 (Art. 24 Abs. 1 Satz 1 MWSTG)

Tax Authority v. Individual (2016 VAT Assessment)

This article is cited to establish that VAT is calculated based on the actual amount received.

A-2572/2021 (Art. 24 Abs. 3 MWSTG)

Federal Administrative Court Ruling on Tax Treatment of Timber Harvesting and Sales

This provision regarding the calculation of the tax base in barter transactions was deemed not applicable because the prices of the respective services were known.

A-4569/2020 (Art. 24 Abs. 6 Bst. b MWSTG)

Ground Handling Services VAT Exemption Appeal

Applied to determine that certain airport fees were to be treated as pass-through costs and not as taxable income.

A-4078/2021 (Art. 24 Abs. 2 MWSTG)

Chalet Rental Taxable as Property Lease, Not Hospitality Service

Applied to determine that the price between related parties should be based on the value agreed between independent third parties (arm's length principle).