641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 18 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Grundsatz

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 2. Kapitel: Steuerobjekt

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Art. 18 MWSTG · Grundsatz

Der Inlandsteuer unterliegen die im Inland durch steuerpflichtige Personen gegen Entgelt erbrachten Leistungen; sie sind steuerbar, soweit dieses Gesetz keine Ausnahme vorsieht.

Mangels Leistung gelten namentlich die folgenden Mittelflüsse nicht als Entgelt: a. Subventionen und andere öffentlich-rechtliche Beiträge, auch wenn sie gestützt auf einen Leistungsauftrag oder eine Programmvereinbarung gemäss Artikel 46 Absatz 2 der Bundesverfassung ausgerichtet werden; b. Gelder, die Kur- und Verkehrsvereine ausschliesslich aus öffentlich-rechtlichen Tourismusabgaben erhalten und die sie im Auftrag von Gemeinwesen zugunsten der Allgemeinheit einsetzen; c. Beiträge aus kantonalen Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds an Entsorgungsanstalten oder Wasserwerke; d. Spenden; e. Einlagen in Unternehmen, insbesondere zinslose Darlehen, Sanierungsleistungen und Forderungsverzichte; f. Dividenden und andere Gewinnanteile; g. vertraglich oder gesetzlich geregelte Kostenausgleichszahlungen, die durch eine Organisationseinheit, namentlich durch einen Fonds, an Akteure und Akteurinnen innerhalb einer Branche geleistet werden; h. Pfandgelder, namentlich auf Umschliessungen und Gebinden; i. Zahlungen für Schadenersatz, Genugtuung und dergleichen; j. Entschädigungen für unselbstständig ausgeübte Tätigkeiten wie Verwaltungsrats- und Stiftungsratshonorare, Behördenentschädigungen oder Sold; k. Erstattungen, Beiträge und Beihilfen bei Lieferungen ins Ausland, die nach Artikel 23 Absatz 2 Ziffer 1 von der Steuer befreit sind; l. Gebühren, Beiträge oder sonstige Zahlungen, die für hoheitliche Tätigkeiten empfangen werden.

Bezeichnet ein Gemeinwesen von ihm ausgerichtete Mittel gegenüber dem Empfänger oder der Empfängerin ausdrücklich als Subvention oder als anderen öffentlich-rechtlichen Beitrag, so gelten diese Mittel als Subvention oder als anderer öffentlich-rechtlicher Beitrag im Sinne von Absatz 2 Buchstabe a.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (165)

A-801/2025 (Art. 18 Abs. 1 MWSTG)

Financial Intermediary Services Taxability

This provision states that domestic services are subject to VAT unless an exception applies, which was used to establish the taxable nature of services if not deemed exempt under Art. 21.

A-3765/2024 (Art. 18 Abs. 2 Bst. a MWSTG)

Subsidies and VAT Input Tax Deduction: No Equal Treatment with COVID-19 Aid

This provision is cited in the dispositive in relation to subsidies and other public contributions.

A-4432/2025 (Art. 18 Abs. 2 Bst. a MWSTG)

Federal Payments to Foundation Ruled Non-Taxable Subsidies

The court used this provision to determine that the payments in question were subsidies and therefore not subject to VAT.

A-4374/2025 (Art. 18 Abs. 2 Bst. l MWSTG)

IT Company's Database Management Not a Sovereign Act for VAT Purposes

Applied to qualify the fees paid by users for public authority activities as non-consideration.

A-358/2024 (Art. 18 Abs. 1 MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

Defines the tax object for domestic tax as services provided for consideration, unless exempted.

A-358/2024 (Art. 18 Abs. 2 Bst. d MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

Cited as the legal basis for classifying donations as 'Nicht-Entgelte' (non-consideration).

A-358/2024 (Art. 18 Abs. 2 MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

Lists types of financial flows that are not considered consideration for tax purposes.

A-7188/2023 (Art. 18 Abs. 1 MWSTG)

Taxpayer's VAT Appeal Partially Dismissed on Time-Barred Claims and Business Asset Transfer, "Maison" Expenses Adjusted

Cited as the basis for a taxable supply of assets.

A-1450/2025 (Art. 18 Abs. 2 Bst. a MWSTG)

Subsidies for Renewable Energy Pilot Project Subject to VAT Input Tax Deduction Reduction

The court used this provision to classify the received contributions as subsidies, leading to a reduction in the input tax deduction.

A-1151/2024 (Art. 18 MWSTG)

VAT on Vehicle Use and Travel Expenses Partially Upheld, Remanded

The court found that the assessment of VAT for foreign expenses lacked a connection to domestic taxation.

A-620/2024 (Art. 18 Abs. 2 Bst. f MWSTG)

VAT on Services to Civil Law Partnership (Simple Gesellschaft)

Cited by the appellant as the basis for classifying profit shares as non-taxable income, though this argument was ultimately not accepted in full.

F-6984/2023 (Art. 18 Abs. 1 MWSTG (SR 641.20))

Proportionality of Entry Ban for Overstaying Visa Holder with Dementia

Used to determine that no VAT supplement is to be paid for legal representation costs due to the appellant's foreign domicile.

A-973/2023 (Art. 18 Abs. 1 MWSTG)

VAT Dispute: Luxury Vehicle for Sole Shareholder Taxable Supply

States that taxable performances are those provided within the country by taxable persons for remuneration, unless an exception is provided for in the MWSTG.

SH240009 · zh (Art. 18 MWSTG)

Attorney Fee Dispute: Psychiatric Measure Extension Case

Cited for stating that value-added tax is not due on the reduced compensation as it is not a service rendered for payment.

A-4477/2023 (Art. 18 Abs. 2 Bst. a MWSTG)

Media Distributor's Postal Discounts Deemed Taxable Subsidies

Used to classify the delivery discounts as subsidies, which are not considered payment.