641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 14 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Beginn und Ende der Steuerpflicht und der Befreiung von der Steuerpflicht

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 1. Kapitel: Steuersubjekt

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Art. 14 MWSTG · Beginn und Ende der Steuerpflicht und der Befreiung von der Steuerpflicht

Die Steuerpflicht beginnt: a. für Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland: mit der Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit; b. für alle anderen Unternehmen: mit dem erstmaligen Erbringen einer Leistung im Inland.

Die Steuerpflicht endet: a. für Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland: 1. mit der Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit, 2. bei Vermögensliquidation: mit Abschluss des Liquidationsverfahrens; b. für alle anderen Unternehmen: am Schluss des Kalenderjahres, in dem letztmals eine Leistung im Inland erbracht wird.

Die Befreiung von der Steuerpflicht endet, sobald das Total der im letzten Geschäftsjahr erzielten Umsätze die Grenze von Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a oder c oder 12 Absatz 3 erreicht hat oder absehbar ist, dass diese Grenze innerhalb von 12 Monaten nach der Aufnahme oder Ausweitung der unternehmerischen Tätigkeit überschritten wird.

Der Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht kann frühestens auf den Beginn der laufenden Steuerperiode erklärt werden.

Unterschreitet der massgebende Umsatz der steuerpflichtigen Person die Umsatzgrenze nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a oder c oder 12 Absatz 3 und ist zu erwarten, dass der massgebende Umsatz auch in der folgenden Steuerperiode nicht mehr erreicht wird, so muss sich die steuerpflichtige Person abmelden. Die Abmeldung ist frühestens möglich auf das Ende der Steuerperiode, in der der massgebende Umsatz nicht erreicht worden ist. Die Nichtabmeldung gilt als Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht nach Artikel 11. Der Verzicht gilt ab Beginn der folgenden Steuerperiode.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (45)

A-4115/2021 (Art. 14 Abs. 3 MWSTG)

Real Estate Brokerage Expansion Triggers Retroactive VAT Liability

Cited as the basis for determining when tax exemption ends due to an expansion of entrepreneurial activity.

A-4472/2021 (Art. 14 Abs. 1 MWSTG)

Financial Services Company VAT Registration and Assessment (2014-2015)

Establishes that tax liability begins with the commencement of entrepreneurial activity.

A-4472/2021 (Art. 14 Abs. 5 MWSTG)

Financial Services Company VAT Registration and Assessment (2014-2015)

Regulates the end of tax liability when the turnover falls below the threshold and no re-application for exemption is made.

A-5445/2017 (Art. 14 Abs. 5 MWSTG)

Osteopath VAT Exemption Appeal

This provision regulates the deregistration of taxpayers from VAT, relevant for determining the end of the plaintiff's tax liability.

A-2937/2017 (Art. 14 Abs. 4 MWSTG)

Foundation's retroactive VAT registration denied due to timing of request

This provision was used to determine that voluntary tax liability can only be declared from the beginning of the current tax period at the earliest.

SB.2014.127 · bs (Art. 14 Abs. 5 MWSTG)

Value Added Tax Act Cost Apportionment Following Acquittal

Cited as the legal provision that the appellant violated through his conduct, justifying the cost allocation according to Art. 426 Abs. 2 StPO.

A-5906/2013 (Art. 14 Abs. 2 MWSTG)

Mindfulness Courses Subject to VAT

This provision is used to determine when the exemption from tax liability ends.

A-6437/2012 (Art. 14 Abs. 5 MWSTG)

Secondhand Clothing Seller VAT Dispute Remanded for Factual Findings

Used to determine the earliest possible date for deregistration from VAT liability.

NP120018 · zh (Art. 14 Abs. 2 lit. a MWSTG (SR 641.20))

Former Employee Variable Compensation Classification in Bankruptcy Claim

Cited in the reasoning regarding VAT/input tax deduction concerning the awarded legal costs.

C-3540/2008 (Art. 5 lit. b i.V.m. Art. 14 Abs. 3 lit. c des Bundesgesetzes vom 2. September 1999 über die Mehrwertsteuer, Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)

Invalidity Pension Appeal Partially Upheld, Reintegration Appeal Dismissed

Specifies that value-added tax is not to be reimbursed as part of the legal representation costs.

C-730/2010 (Art. 14 Abs. 3 Bst. c MWSTG)

Free Legal Aid Denied for Initial Benefits Application, Granted for Appeal on Legal Aid Complexity

Used to determine the compensation for the legal representative in the appeal procedure, specifically regarding value added tax.

C-4092/2010 (Art. 14 Abs. 3 Bst. c MWSTG)

Disability Benefits Denial Overturned Due to Insufficient Justification and Lack of Claimant Response Opportunity

Cited in relation to the calculation of the party compensation, specifically excluding VAT.

C-6186/2007 (Art. 5 Bst. b des Bundesgesetzes vom 2. September 1999 über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG, SR 641.20) in Verbindung mit Art. 14 Abs. 3 Bst. c MWSTG und Art. 9 Abs. 1 Bst. c VGKE)

Disability Pension Recalculation for Injured Worker

Used to exclude VAT from the party compensation as the legal representative resided abroad.

C-7210/2009 (Art. 14 Abs. 3 Bst. c MWSTG)

Disability Pension Reassessment: Legal Aid Granted Due to Complexity and Vulnerability

Cited to determine the VAT exemption for legal services provided to individuals residing abroad.

B-1092/2009 (Art. 14 Abs. 3 Bst. c MWSTG)

Bank Secrecy: Regulator's Unlawful Data Disclosure Order Overturned

Defines services related to VAT liability, used to exclude VAT from party compensation for foreign legal representatives.