641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 10 Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (MWSTG) - Grundsatz

MWSTG; 2. Titel: Inlandsteuer; 1. Kapitel: Steuersubjekt

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Art. 10 MWSTG · Grundsatz

Steuerpflichtig ist, wer unabhängig von Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht ein Unternehmen betreibt und: a. mit diesem Unternehmen Leistungen im Inland erbringt; oder b. Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland hat.

Ein Unternehmen betreibt, wer: a. eine auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit selbstständig ausübt, unabhängig von der Höhe des Zuflusses von Mitteln, die nach Artikel 18 Absatz 2 nicht als Entgelt gelten; und b. unter eigenem Namen nach aussen auftritt.

Das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen nach Artikel 29 Absätze 2 und 3 stellt eine unternehmerische Tätigkeit dar.

Von der Steuerpflicht ist befreit, wer: a. innerhalb eines Jahres im In- und Ausland weniger als 100 000 Franken Umsatz aus Leistungen erzielt, die nicht nach Artikel 21 Absatz 2 von der Steuer ausgenommen sind; b. ein Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Ausland betreibt, das im Inland, unabhängig vom Umsatz, ausschliesslich eine oder mehrere der folgenden Leistungsarten erbringt: 1. von der Steuer befreite Leistungen, 1bis. von der Steuer ausgenommene Leistungen, 2. Dienstleistungen, deren Ort sich nach Artikel 8 Absatz 1 im Inland befindet; nicht von der Steuerpflicht befreit ist jedoch, wer Telekommunikations- oder elektronische Dienstleistungen an nicht steuerpflichtige Empfänger und Empfängerinnen erbringt, 3. Lieferung von Elektrizität in Leitungen, Gas über das Erdgasverteilnetz und Fernwärme an steuerpflichtige Personen im Inland; c. als nicht gewinnstrebiger, ehrenamtlich geführter Sport- oder Kulturverein oder als gemeinnützige Organisation innerhalb eines Jahres im In- und Ausland weniger als 250 000 Franken Umsatz aus Leistungen erzielt, die nicht nach Artikel 21 Absatz 2 von der Steuer ausgenommen sind; d. ein Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland betreibt, das im Inland ausschliesslich von der Steuer ausgenommene Leistungen erbringt.

Der Umsatz berechnet sich nach den vereinbarten Entgelten ohne die Steuer.

Der Sitz im Inland sowie alle inländischen Betriebsstätten bilden zusammen ein Steuersubjekt.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (62)

BGE 152 II 250 (Art. 10 Abs. 2 lit. b MWSTG 2009)

Swiss VAT liability of foreign operator of an online accommodation booking platform for provision of electronic services to non-taxable recipients, defining scope of Art. 10 MWSTG and limits of Art. 80 MWSTG relief.

Cited in the dispositive as the legal basis for the defendant's tax liability.

BGE 152 II 250 (Art. 10 Abs. 2 lit. b Ziff. 2 MWSTG 2016)

Swiss VAT liability of foreign operator of an online accommodation booking platform for provision of electronic services to non-taxable recipients, defining scope of Art. 10 MWSTG and limits of Art. 80 MWSTG relief.

Cited in the dispositive as the legal basis for the defendant's tax liability.

A-3867/2025 (Art. 10 MWSTG)

Taxable Entrepreneurial Activity: Luxury Car Sales

Basis for determining subjective tax liability for VAT purposes.

A-358/2024 (Art. 10 Abs. 1 MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

Defines the criteria for entrepreneurial activity for VAT purposes.

A-358/2024 (Art. 10 Abs. 1bis MWSTG)

Donations to Charitable Foundations: VAT Implications of Health Check Vouchers

Provides further clarification on entrepreneurial activity under the MWSTG 2016.

A-149/2023 (Art. 10 LTVA)

Swiss Company v. Tax Authorities: VAT on Outsourced Services

Relevant for determining if the appellant was subject to VAT.

A-5812/2023 (Art. 10 Abs. 2 Bst. b MWSTG 2009)

Online Platform Operator Liable for Swiss VAT on Services to Non-Taxable Recipients

Cited as the legal basis for the taxability of electronic services provided by a foreign company to non-taxable recipients.

A-5812/2023 (Art. 10 Abs. 2 Bst. b Ziff. 2 MWSTG 2016)

Online Platform Operator Liable for Swiss VAT on Services to Non-Taxable Recipients

Cited as the legal basis for the taxability of electronic services provided by a foreign company to non-taxable recipients.

A-4978/2022 (Art. 10 Abs. 1 MWSTG)

Malta-Registered Online Betting Company Liable for Swiss VAT on Electronic Services

Cited to define who is subject to VAT (i.e., those operating a business and not exempt).

A-4978/2022 (Art. 10 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

Malta-Registered Online Betting Company Liable for Swiss VAT on Electronic Services

Cited to define when a company based abroad is not exempt from tax, particularly regarding telecommunication and electronic services to non-taxable recipients.

A-4097/2022 (Art. 10 Abs. 1 MWSTG 2009)

Taxpayer's Good Faith Reliance on Tax Ruling Upheld Against Subsequent Law Changes

Cited as the basis for determining who is subject to VAT liability (operating a business).

A-4097/2022 (Art. 10 Abs. 1 MWSTG 2016)

Taxpayer's Good Faith Reliance on Tax Ruling Upheld Against Subsequent Law Changes

Cited as the basis for determining who is subject to VAT liability (operating a business).

A-4097/2022 (Art. 10 Abs. 1bis MWSTG 2016)

Taxpayer's Good Faith Reliance on Tax Ruling Upheld Against Subsequent Law Changes

Cited as the basis for defining what constitutes operating a business.

A-4347/2022 (Art. 10 Abs. 1 MWSTG)

Company's VAT Appeal Partially Granted on Service Assessments, Materials Not Proven for Private Use

Defines who is considered a taxable person or entrepreneur for VAT purposes.

A-4281/2022 (Art. 10 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Court finds brothel operator liable for VAT on sex workers' services.

This provision defines who is considered to be carrying out an independent economic activity for VAT purposes, and its application determined that the sex workers were not considered self-employed.