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Art. 40 Steuergesetz (StG) - Ordentliche Abzüge

Einkommens- und Vermögenssteuern der natürlichen Personen - Einkommenssteuer - Sozialabzüge
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Art. 40 Steuergesetz (StG) · Ordentliche Abzüge

1. Selbstständig veranlagte, natürliche Personen können von ihrem Reineinkommen 5300 Franken abziehen. Bei rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe können für jeden Ehegatten 5300 Franken abgezogen werden.

2. Verwitwete, geschiedene oder ledige Personen sowie Ehegatten, die je einen selbstständigen Wohnsitz haben oder getrennt veranlagt werden, können weitere 2400 Franken abziehen, sofern sie allein, mit eigenen Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen einen selbstständigen Haushalt führen.

3. Für Kinder können abgezogen werden

a. 8300 Franken für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteuert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach Artikel 38 Absatz 1 Buchstabe c für das Kind geltend gemacht werden,

b. höchstens weitere 6400 Franken pro Kind bei auswärtiger Ausbildung oder für nachgewiesene zusätzliche Ausbildungskosten. Im Rahmen dieses Betrags sind die tatsächlichen Mehrkosten zu berücksichtigen,

c. 1300 Franken pro Kind für Alleinstehende (verwitwete, geschiedene oder ledige Personen sowie getrennt veranlagte Ehegatten), die mit eigenen Kindern, für die der Abzug nach Buchstabe a oder Absatz 5 zulässig ist, einen eigenen Haushalt führen.

4. Die Abzüge gemäss Absatz 3 kann nicht beanspruchen, wer Kinderalimente von seinem Einkommen abziehen kann.

5. Für Leistungen der steuerpflichtigen Person an unterstützungsbedürftige erwerbsunfähige Personen können 4800 Franken abgezogen werden, wenn die steuerpflichtige Person mindestens in der Höhe des Abzugs an deren Unterhalt beiträgt. Der gleiche Abzug ist zulässig für Leistungen an Nachkommen und die Eltern, die dauernd pflegebedürftig oder die auf Kosten der steuerpflichtigen Person in einer Anstalt oder an einem Pflegeplatz versorgt sind, sowie für die Mehrkosten, die für behinderte Nachkommen entstehen.

6. Selbstständig veranlagte natürliche Personen können 1100 Franken abziehen, sofern ihr anrechenbares Einkommen 16'700 Franken nicht übersteigt. Für jedes Kind, für das der Abzug nach Absatz 3 zulässig ist, erhöht sich der Abzug um 600 Franken. Pro 2000 Franken Mehreinkommen wird der Abzug um 150 Franken vermindert. Das anrechenbare Einkommen setzt sich zusammen aus

a. dem steuerbaren Einkommen ohne den Abzug und

b. zehn Prozent des steuerbaren Vermögens.

7. Bei rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe können 2200 Franken abgezogen werden, sofern das anrechenbare Einkommen 22'300 Franken nicht übersteigt. Für jedes Kind, für das der Abzug nach Absatz 3 zulässig ist, erhöht sich der Abzug um 600 Franken. Pro 2000 Franken Mehreinkommen wird der Abzug um 300 Franken vermindert. Das anrechenbare Einkommen richtet sich nach Absatz 6.

8. Steht den Eltern für ein gemeinsames minderjähriges Kind der Kinderabzug je hälftig zu (Abs. 3 Bst. a), können sie die mit dem Kinderabzug zusammenhängenden Abzüge (Versicherungsabzug nach Art. 38 Abs. 1 Bst. g Ziff. 4; Ausbildungskosten nach Abs. 3 Bst. b; Abzug bei bescheidenem Einkommen nach Abs. 6 und 7) je hälftig geltend machen.

9. Steht einem Elternteil für ein gemeinsames volljähriges Kind der Kinderabzug und dem anderen Elternteil der Unterstützungsabzug (Abs. 5) zu, können sie die mit dem Kinderabzug zusammenhängenden Abzüge ebenfalls je hälftig geltend machen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (14)

100 2024 258 · be (Art. 40 Abs. 5 StG)
Taxpayer Support Payment Deduction vs. Statutory Minimum Contribution
This provision is the main ground used to deny the support deduction because the actual contribution did not meet the legal minimum threshold.
100 2024 210 · be (Art. 40 Abs. 5 Satz 1 StG)
Tax Appeal Dismissal Regarding Additional Support Costs for Mother's Care
The court determined that the prerequisite for the support deduction (Unterstützungsabzug) was not met, leading to its denial.
100 2022 338 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning regarding child deductions granted in the contested decisions.
100 2022 338 · be (Art. 40 Abs. 4 StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning to explain the non-cumulation rule (prohibition of deducting both child support and child deductions).
100 2021 212 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer Deduction for Adult Daughter's Education Abroad
This provision concerns the criteria for the child deduction, which was denied after the Tribunal sided with the tax administration.
100 2019 329 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer v. Tax Commission (2017 Taxes: Adult Child Deduction and Orphan Pension Income)
The appeal was dismissed because the court found the children exceeded the income threshold for the child deduction (Kinderabzug).
100 2019 329 · be (Art. 40 Abs. 5 Satz 1 StG)
Taxpayer v. Tax Commission (2017 Taxes: Adult Child Deduction and Orphan Pension Income)
The appeal for the support deduction (Unterstützungsabzug) was denied as the children exceeded the income threshold for support.
100 2018 495 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Tax Deduction Disallowed Due to Adult Child's Asset Threshold Exceeding Limit
The appeal was rejected because the criteria for the child deduction were not met, specifically citing this article.
100 2018 495 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. b StG)
Tax Deduction Disallowed Due to Adult Child's Asset Threshold Exceeding Limit
The associated education deduction was denied because the prerequisite child deduction was not granted.
100 2018 275 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited as the legal basis granting the full child deduction to the parent who receives child support payments, leading to the granting of the full deduction to the appellant.
100 2018 275 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. c StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited for granting the appellant the full child-household deduction per child.
100 2018 275 · be (Art. 40 Abs. 4 StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited to explain the prohibition of cumulation, confirming that since the appellant receives taxable child support, she cannot claim the child deduction unless the other prerequisite (no payments) is met, which is not the case here.
100 2016 313 · be (Art. 40 Abs. 5 Satz 2 StG)
Parents' Tax Deduction for Disabled Daughter's Care Home Costs and Social Insurance Income
The concluding reasoning (E. 7) mentions that only the deduction according to this specific provision was allowed to the opponents, implying the main relief sought by the appellant (reversal of StRK decision) is ultimately based on denying the wider deductions based on this and other provisions.
100 2015 239 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer's Cohabitation Status and Dependent Son's Tax Domicile Dispute
The appeal concerning the 2011 tax years was partially granted regarding the entitlement to the child deduction based on this provision.