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Art. 38 Steuergesetz (StG) - Allgemeine Abzüge

Einkommens- und Vermögenssteuern der natürlichen Personen - Einkommenssteuer - Ermittlung des Reineinkommens
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Art. 38 Steuergesetz (StG) · Allgemeine Abzüge

1. Von den Einkünften werden abgezogen

a*** die privaten Schuldzinsen im Umfang der nach den Artikeln 24, 24a und 25 steuerbaren Vermögenserträge und weiterer 50'000 Franken. Nicht abzugsfähig sind Schuldzinsen für Darlehen, die eine Kapitalgesellschaft einer an ihrem Kapital massgeblich beteiligten oder ihr sonst wie nahe stehenden natürlichen Person zu Bedingungen gewährt, die erheblich von den im Geschäftsverkehr unter Dritten üblichen Bedingungen abweichen,

b die dauernden Lasten sowie 40 Prozent der bezahlten Leibrenten,

c*** die Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden Ehegatten sowie die Unterhaltsbeiträge an einen Elternteil für die unter dessen Obhut stehenden Kinder, nicht jedoch Leistungen in Erfüllung anderer familienrechtlicher Unterhalts- oder Unterstützungspflichten,

d die im Rahmen der Bundesgesetzgebung geleisteten periodischen und einmaligen Beiträge zum Erwerb von Ansprüchen aus der Alters-, Hinterbliebenen- und Invalidenversicherung und aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge,

e Einlagen, Prämien und Beiträge zum Erwerb von vertraglichen Ansprüchen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge bis zu den nach Bundesrecht zulässigen Beträgen,

f die Prämien und Beiträge für die Erwerbsersatzordnung, die Arbeitslosenversicherung und die obligatorische Unfallversicherung,

g für Beiträge an Krankenkassen, Unfall- und Invalidenversicherung, für die private Alters- und Hinterbliebenenvorsorge, Lebensversicherung und dergleichen, sowie für Zinsen auf Sparkapitalien

1.*** für Verheiratete in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe zusammen 4900 Franken,

2.*** für die übrigen steuerpflichtigen Personen 2450 Franken,

3.*** für Steuerpflichtige, die keine Beiträge an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder an anerkannte Formen der gebundenen Selbstvorsorge abziehen, erhöht sich der Abzug für Verheiratete auf höchstens 7200 Franken und für die übrigen steuerpflichtigen Personen auf höchstens 3600 Franken,

4.*** für jedes Kind, für das ein Kinderabzug zulässig ist, können 700 Franken abgezogen werden.

h*** ...

i*** die behinderungsbedingten Kosten der steuerpflichtigen Person und der von ihr unterhaltenen Personen mit Behinderungen im Sinne des Bundesgesetzes vom 13. Dezember 2002 über die Beseitigung von Benachteiligungen von Menschen mit Behinderungen (Behindertengleichstellungsgesetz, BehiG)[[19]](#enumeration_itemtext_content_fn_2958785_2_19_c), soweit die steuerpflichtige Person die Kosten selber trägt,

k*** ...

l*** die nachgewiesenen Kosten bis höchstens 16'000 Franken für die Drittbetreuung jedes Kindes, welches das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person, die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen,

m*** die Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zum Gesamtbetrag von 5300 Franken an politische Parteien, die

1. im Parteienregister nach Artikel 76a des Bundesgesetzes vom 17. Dezember 1976 über die politischen Rechte (BPR)[[20]](#enumeration_itemtext_content_fn_2958789_2_20_c) eingetragen sind,

2.*** in einem kantonalen Parlament vertreten sind oder

3.*** in einem Kanton bei den letzten Wahlen des kantonalen Parlaments mindestens drei Prozent der Stimmen erreicht haben,

n*** die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, bis zum Gesamtbetrag von 12'500 Franken, sofern

1.*** ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II vorliegt oder

2.*** das 20. Lebensjahr vollendet ist und es sich nicht um die Ausbildungskosten bis zum ersten Abschluss auf der Sekundarstufe II handelt.

2. Bei rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe können vom Erwerbseinkommen beider Ehegatten zwei Prozent, jedoch höchstens 9500 Franken, abgezogen werden,

a wenn beide Ehegatten unabhängig voneinander erwerbstätig sind; dieser Abzug darf unter Berücksichtigung der Gewinnungskosten (Art. 31-35) und der Abzüge gemäss Absatz 1 Buchstaben d bis f nicht mehr als das kleinere Erwerbseinkommen betragen;

b wenn ein Ehegatte regelmässig und in beträchtlichem Masse im Beruf oder Betrieb des anderen Ehegatten mitarbeitet.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (21)

100 2024 279 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. e StG)
Tax Assessment Appeal Regarding Late Documentation and Cost Allocation
Substantive basis for allowing the deduction for contributions to Pillar 3a for cantonal taxes, leading to the partial success of the appeal.
100 2022 317 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. d StG)
Tax Avoidance on Pre-Retirement Pension Fund Buy-in
The final decisions dismiss the appeal, which concerned the refusal to allow deductions for pension contributions based on this article.
100 2022 216 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. a StG)
Tax Assessment Limitation Period and Mortgage Interest Deduction in Cohabiting Relationship
Cited as the cantonal equivalent of the federal rule for deducting private interest charges from income, applied in the partial acceptance of the appeal.
100 2022 228 · be (Art. 38 Abs. 1 StG)
Taxpayer Appeal Regarding Deductibility of Self-Paid Medical Expenses
Article defining the non-deductibility of the disputed costs as they do not constitute sickness costs.
100 2022 338 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. c StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning to describe the deductibility of maintenance payments for children under cantonal law.
100 2022 338 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. g Ziff. 4 StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning regarding insurance deductions for children granted in the contested decisions.
100 2022 8 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. d StG)
Tax Avoidance in Pension Fund Reimbursements
The court upheld the tax authority's decision not to allow the deduction for pension contributions based on this article, as the transaction constituted tax evasion.
100 2021 275 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. c StG)
Taxation of Disability Insurance Back Payments and Alimony Proof
Cited in the reasoning regarding the deductibility of child support payments, which is relevant to the calculation underlying Order 2.
100 2021 412 · be (Art. 38 Abs. 2 StG)
Taxpayer Pension Withdrawal Violation and Deduction Revocation
Mentioned in the reasoning (E. 4.4) when confirming that the two-earner deduction remains unchanged, which is relevant to the dismissal in Order 1.
100 2019 134 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. a StG)
Tax Administration v. Taxpayer (Interest Rate Swap Deductibility)
Substantive provision governing the deductibility of private mortgage interest, which the court ruled did not apply to the swap costs.
100 2019 346 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. i StG)
Taxpayer v. Tax Authority: Deductibility of Nursing Home Costs Despite Below-Threshold Care Time
Cited in the dispositive orders (1 and 2) as the legal basis for allowing the deduction of disability-related home costs for cantonal and communal taxes.
100 2018 495 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. g Ziff. 4 StG)
Tax Deduction Disallowed Due to Adult Child's Asset Threshold Exceeding Limit
The associated supplementary insurance deduction for cantonal taxes was denied because the prerequisite child deduction was not granted.
100 2018 621 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. d StG)
Taxpayer Appeal Regarding Deductibility of Pension Contribution Following Lump-Sum Withdrawal
Cited in the dispositive to confirm that the deduction for the purchase in question cannot be granted because the capital withdrawal was tax-free according to other provisions.
100 2018 587 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. i StG)
Taxpayer Disability Transport Costs vs. Commuting Limits
Cited in the reasoning leading to the decision to allow the excess costs as deductions for disability-related expenses in order 8.
100 2018 275 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. c StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited in the context of determining whether the payments received qualify as deductible maintenance payments for children (though the decision ultimately focused on the recipient's taxation under Art. 28 StG).