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661.11 STGLI CH-BE

Art. 36 Steuergesetz (StG) - Grundstückskosten

Einkommens- und Vermögenssteuern der natürlichen Personen - Einkommenssteuer - Ermittlung des Reineinkommens
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Art. 36 Steuergesetz (StG) · Grundstückskosten

1. Bei Grundstücken im Privatvermögen können die Unterhaltskosten, die Versicherungsprämien, die Liegenschaftssteuern der Gemeinde und die Kosten der Verwaltung durch Dritte abgezogen werden.

1a Abziehbar sind auch Investitionskosten, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen. Den Unterhaltskosten gleichgestellt sind auch die Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau.

1b Investitionskosten gemäss Absatz 1a sind in den zwei nachfolgenden Steuerperioden abziehbar, soweit sie in der laufenden Steuerperiode, in welcher die Aufwendungen angefallen sind, steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können.

1c Zu den Investitionskosten gemäss Absatz 1a zählen auch die Kosten für die Installation von Photovoltaikanlagen und Solarthermieanlagen, die im Rahmen eines Neubaus anfallen.

2. Die steuerpflichtige Person kann für Grundstücke des Privatvermögens anstelle der tatsächlichen Kosten und Prämien einen Pauschalabzug geltend machen.

3. Abziehbar sind ferner die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die die steuerpflichtige Person aufgrund gesetzlicher Vorschriften, im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat, soweit diese Arbeiten nicht subventioniert sind.

4. Der Regierungsrat regelt das Nähere durch Verordnung und bestimmt die Höhe des Pauschalabzugs.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (7)

100 2021 377 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Railway Sleeper Replacement Cost Apportionment for Cantonal Tax
Cited as the basis for allowing the deduction of property maintenance costs for cantonal taxes.
100 2019 186 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Taxpayer vs. Tax Administration: Deductibility of Farm Renovation Costs and Accounting Correction
Cited to establish the general rule regarding the deductibility of maintenance costs for private property.
100 2019 186 · be (Art. 36 Abs. 4 StG)
Taxpayer vs. Tax Administration: Deductibility of Farm Renovation Costs and Accounting Correction
Cited as the cantonal law basis concerning the deductibility of investments for rational energy use.
100 2019 359 · be (Art. 36 Abs. 2 StG)
Taxpayer Challenge to Flat-Rate Deduction Denial for Mixed-Use Property
This provision was cited in the dispositive when ruling that the flat-rate deduction for property maintenance was not permissible due to predominant business use.
100 2019 347 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Tax Assessment Dispute Over Rental Income from Ex-Spouse's Property
Cited in the reasoning to determine deductible costs for cantonal taxes, which is the basis for the final calculation in Order 1.
100 2018 595 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Taxpayer v. Tax Authority Regarding Swimming Pool Replacement Costs
The relevant tax law article for property maintenance deductions was cited in the context of why the claimed expenses did not qualify as maintenance.
100 2013 370 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Tax Dispute Over Renovation Costs as Deductible Maintenance vs. Non-Deductible Capital Expenditure
This article governing deductible maintenance costs was implicitly rejected as the overall costs were classified as manufacturing costs, leading to the dismissal of the request to reduce taxable income based on maintenance expenses.