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661.11 STGLI CH-BE

Art. 142 Steuergesetz (StG) - Aufwendungen

Grundstückgewinnsteuer - Gewinnberechnung und Besitzesdauerabzug
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Art. 142 Steuergesetz (StG) · Aufwendungen

1. Als Aufwendungen gelten die von der steuerpflichtigen Person selbst getragenen Ausgaben, die mit dem Erwerb oder der Veräusserung untrennbar verbunden sind oder die zur Verbesserung oder Wertvermehrung des veräusserten Vermögensbestandteils beigetragen haben.

2. Aufwendungen sind insbesondere

a) Kosten der Handänderung, Verschreibung und Versteigerung,

b) Provisionen und Auslagen für die Vermittlung des Kaufs oder Verkaufs,

c) Auslagen für dauernde Wertvermehrung am Grundstück wie Neu- und Umbauten, Wasserversorgung, Licht- und Heizungsanlagen, Strassenbauten, Bodenverbesserungen und Uferschutzbauten, einschliesslich der dafür dem Gemeinwesen oder einem Verband freiwillig geleisteten Beiträge, sowie mit der Behörde vertraglich vereinbarte Bauten auf dem Grundstück wie Kinderspielplätze, gemeinschaftlich genutzte Räume oder andere Einrichtungen,

d) Grundeigentümerbeiträge, die der Gemeinde gemäss Gesetz oder Gemeindereglement geleistet werden oder entsprechende vertragliche Kostenbeiträge,

e **\***) von der Grundeigentümerin oder vom Grundeigentümer als Ausgleich für Planungsvorteile geleistete Mehrwertabgaben,

f) gewerbsmässig erbrachte Eigenleistungen zur Verbesserung oder Wertvermehrung, soweit sie ordnungsgemäss verbucht und als Einkommen bzw. Gewinn besteuert worden sind,

g) beim Verkauf des Grundstücks durch die Immobiliengesellschaft der nach Artikel 130 Absatz 2 Buchstabe a besteuerte Rohgewinn.

3. Nicht als Aufwendungen gelten insbesondere

a) Ausgaben für den ordentlichen Unterhalt und die Verwaltung,

a1 **\***) Ausgaben, die nach Artikel 36 Absätze 1a und 3 den Unterhaltskosten gleichgestellt sind,

b) Ausgleichszahlungen infolge Erbteilung oder Erbvorbezug,

c) entrichtete Erbschafts- oder Schenkungssteuern.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (9)

100 2024 196 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. a StG)
Taxpayer Appeal on Property Gains Tax Assessment and Ownership Period Calculation
Cited to confirm that transfer costs for the replacement property can be included in the reinvestment amount.
100 2024 196 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. c StG)
Taxpayer Appeal on Property Gains Tax Assessment and Ownership Period Calculation
Cited when defining deductible valuable improvements for the replacement property.
100 2023 322 · be (Art. 142 StG)
Taxpayer v. Tax Administration (Property Gains Tax Deductibility of Withdrawn Development Costs)
Cited when discussing the composition of acquisition costs, specifically regarding value-enhancing expenditures.
100 2020 454 · be (Art. 142 StG)
Architectural Firm v. Tax Appeals Commission: Real Estate Gains Tax vs. Ordinary Income Tax on Long-Term Property Sale
Mentioned in relation to the requirement for value-increasing expenditures necessary for exemption from real estate gains tax.
100 2020 122 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. a StG)
Commercial Property Company v. Tax Authority (Overhead Lump Sum in Property Gains Tax)
Cited to define deductible expenses under Bernese law (transfer and registration costs).
100 2020 122 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. c StG)
Commercial Property Company v. Tax Authority (Overhead Lump Sum in Property Gains Tax)
Cited to define deductible expenses under Bernese law (costs for permanent improvements).
100 2017 292 · be (Art. 142 StG)
Real Estate Dealer Status: Land Acquisition Costs for Infrastructure as Value-Enhancing Work
This provision was cited in relation to Art. 85 Abs. 4 StG to determine what constitutes value-increasing work for the purpose of the qualification test.
100 2018 230 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. b StG)
Property Gain Tax Surcharge and Acquisition Cost Denial
The provision concerning deductible expenditures (commissions) was used to uphold the lower court's decision not to recognize the paid amounts as deductible expenses.
100 2016 201 · be (Art. 142 StG)
Tax Deductibility of Costs Incurred from Prior Default and Foreclosure in Real Estate Gains Tax Calculation
This article defines deductible expenses (Aufwendungen) for calculating the taxable capital gain, which was the core issue addressed and implicitly confirmed by dismissing the appeal.