Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan HAO 19.12.2017 17/0522/1 AI generated

Administrative court held that a trade name's fiscal year ends upon company registration, not before, requiring tax reporting for the final period.

Case Number Vaasan HAO 19.12.2017 17/0522/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that the trade name's fiscal year concluded only when the new company was registered in the commercial register. The tax authority had incorrectly assumed the year ended earlier, despite the trade name transferring its business to the company via an apport. Consequently, the taxpayer was ordered to submit tax reports and pay taxes for the period from March 1, 2011, to January 1, 2012, as part of the 2012 tax year.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolaki 24 § 5 momentti; Laki verotusmenettelystä 3 § 1 ja 2 momentti: When a trade name transfers its business to a newly registered company via apport, the trade name's fiscal year ends at the moment of the company's registration in the commercial register, not prior to it.

Keywords

AI generated
trade name fiscal year apport transaction tax reporting obligation commercial register registration tax year determination

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 24 § 5 momentti
Tuloverolaki 24 § 5 momentti
Laki verotusmenettelystä 3 § 1 ja 2 momentti
Laki verotusmenettelystä 3 § 1 ja 2 momentti
AI generated
kho-precedent_2000_74
Shareholder liable for VAT before company registration when company law does not override VAT law.
admin_2000_helsinki__910
Shareholder liability for VAT imposed on unregistered company actions by non-owner director.
admin_1995_hame-county__922
Court allows tax authority to collect advance tax from spouse acting as sole shareholder director.
admin_1992_oulu-county__174
Tax court allows joint spousal income tax when partnership not registered by year-end.
kho-precedent_1997_100
Tax authority barred from correcting 1990 dividend impact on 1991 tax surplus after 1994 decision.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

X:n toiminimen toimintaa jatkamaan perustettu osakeyhtiö Y Oy oli rekisteröity kaupparekisteriin 1.1.2012. Verohallinto oli katsonut, että toiminimen viimeinen tilikausi oli päättynyt 31.12.2011 eikä 1.1.2012.

Y Oy:n perustamissopimus oli allekirjoitettu 1.12.2011. Verohallintoon 13.12.2011 saapuneen osakeyhtiön perustamisilmoituksen saatteessa oli pyydetty Y Oy:n rekisteröintiä 1.1.2012 tai sen jälkeen. Samanaikaisesti oli myös toimitettu toiminimen lopettamisilmoitus, jossa oli ilmoitettu toiminimen muuttuvan tuloverolain 24 §:n mukaisella toimintamuodon muutoksella osakeyhtiöksi ja elin-keinotoiminnan päättyvän kun osakeyhtiö merkitään kaupparekisteriin. Toiminimi oli antanut vero-ilmoitukset ajalta 1.3.2010−28.2.2011 ja 1.3.2011−1.1.2012.

Hallinto-oikeus totesi, että asiassa oli kyse siitä, milloin toiminimen tilikausi päättyy, kun toiminimen liiketoiminta on siirretty perustettavalle osakeyhtiölle apporttiomaisuutena. Apportti on vaihtoon rin- nastettava tapahtuma, jolloin kyseessä olevassa tapauksessa toiminimen liiketoiminta vaihdettiin osakeyhtiön osakkeisiin. Toiminimen liiketoiminta loppui samalla hetkellä, kun osakeyhtiö rekisteröitiin. Lain esityöt huomioon ottaen hallinto-oikeus katsoi, että tuloverolain 24 §:n 5 momentin sa-namuotoa ei voida tulkita siten, että osakeyhtiötä edeltävän yrityksen verovuoden voitaisiin katsoa päättyvän ennen osakeyhtiön kaupparekisteriin merkitsemistä. X:n on tullut antaa toiminimen liike- toiminnasta veroilmoitus ajalta 1.3.2011−1.1.2012 ja kyseisen tilikauden tulot tuli verottaa verovuoden 2012 tulona.

Tuloverolaki 24 § 5 momentti

Laki verotusmenettelystä 3 § 1 ja 2 momentti

Lainvoimainen