Inheritance tax exemption granted for continuing business via daughter company board selection instead of parent company.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the tax authority's appeal, granting inheritance tax exemptions to three heirs who received shares in a parent company. Although only one heir was selected for the parent company's board, the court found that the others managing the revenue-generating daughter companies effectively continued the business. The decision relied on the family nature of the enterprise and the heirs' active roles in strategic management rather than formal board seats.
Legislator headnote
AI generatedPerintö- ja lahjaverolain 55 §; 57 §: Jos perinnönsaaja valitaan tytäryhtiön hallitukseen, mutta emoyhtiö on perheyritys ja perinnönsaajat harjoittavat strategista toimintaa, veronhuojennus myönnetään.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Kuolinpesän nimissä olevat X Oy:n osakkeet oli perinnönjaossa tarkoitus jakaa vainajan rintaperillisille A:lle, B:lle ja C:lle siten, että heistä kukin sai 13,16 prosenttia X Oy:n osakkeita. Perinnönsaajien tarkoituksena oli, että yksi heistä valitaan emoyhtiönä toimivan X Oy:n hallitukseen ja kaksi tytäryhtiöiden hallituksiin.
Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun mukaan perintöihin sovelletaan perintö- ja lahjaverolain 55-57 §:ien mukaisia sukupolvenvaihdoshuojennuksia.
Asiassa oli oikeuskysymyksenä se, voidaanko perinnönsaajien katsoa jatkavan yritystoimintaa perimillään osakeyhtiön osakkeilla tilanteessa, jossa heidät valitaan perinnön kohteena olevan osakeyhtiön tytäryhtiön hallitukseen.
Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen hyläten hallinto-oikeus totesi, että perintö- ja lahjaverolain 55 §:n veronhuojennusta koskevan säännöksen tavoitteena on muun muassa yritysten sukupolvenvaihdosten edistäminen ja yritystoiminnan jatkajan aseman parantaminen.
Oikeuskäytännön mukaan jos luovutuksensaaja valitaan emoyhtiön hallitukseen, hänen katsotaan jatkavan yhtiön toimintaa siten kuin perintö- ja lahjaverolain 55 §:ssä edellytetään. Nyt kyseessä olevassa tapauksessa vain yksi kolmesta perinnönsaajasta oli tarkoitus valita emoyhtiön hallitukseen. Emoyhtiössä oli pyritty omistajatahosta eriytyneeseen ulkoiseen hallitukseen, joka vastasi konsernin strategiatyöskentelystä.
Konsernin liiketoimintaa harjoitettiin sen tytäryhtiöissä. Emoyhtiön osuus konsernin liikevaihdosta edellisenä vuonna päättyneellä tilikaudella oli ollut alle 2 %, kun kyseessä olevien tytäryhtiöiden osuudet konsernin liikevaihdosta olivat olleet 14 % ja 35 %. Emoyhtiö X Oy:n osakkeiden periminen on merkinnyt osuuden saamista toimialojen kannalta yhtenäisestä liiketoimintakokonaisuudesta. Hallinto-oikeus katsoi, että toimiminen aktiivista liiketoimintaa harjoittavan tytäryhtiön hallituksessa vastaa yritystoiminnan jatkamisen kannalta toimimista strategiatyöskentelystä vastaavan emoyhtiön hallituksessa.
Lisäksi kun otettiin huomioon perintö- ja lahjaverolain huojennussäännöksen tavoitteet sekä erityisesti yhtiön perheyritysluonne ja esitetyt liiketaloudelliset perusteet ja se, että kyse oli aidosta sukupolvenvaihdoksesta, jossa perinnönsaajat kukin saivat 13,16 % yhtiön osakekannasta, hallinto-oikeus katsoi, että perinnönsaajat jatkavat hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa yritystoimintaa yhtiössä perinnöksi saamillaan varoilla riippumatta siitä, valitaanko heidät emoyhtiön hallitukseen vai konsernin liiketoiminnan kannalta merkityksellisen ja aktiivista liiketoimintaa harjoittavan tytäryhtiön hallitukseen.
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom