Court allows loss of capital loan to offset future gains under Tax Act s. 50(1) despite bankruptcy loss.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the taxpayer to deduct the loss from a capital loan lost in the company's bankruptcy against future share sale gains. The court found the loan was a risk investment supporting a loss-making business rather than a capital injection. Consequently, the loss was permitted to offset gains in the year of the sale and subsequent years as profits accrued.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 50 § 1 momentti; Osakeyhtiölain 1 luku 1 §:n mukaan verovelvollisen eduksi on, että oman pääoman ehtoisen lainan menettäminen konkurssissa laskettavaksi luovutustappioksi voidaan hyväksyä, jos sijoitus oli riskialttiin eikä vakavaraisuuden parantamiseksi tehty.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli kyse siitä, voidaanko oman pääoman ehtoinen pääomalaina, joka on menetetty yhtiön konkurssissa, vahvistaa luovutustappioksi.
Verovelvollinen oli antanut vuosina 2004 - 2005 useassa erässä yhtiölle A lainaa, joista oli 30.9.2005 muodostettu osakeyhtiölain mukainen pääomalaina. Lainan ehtojen mukaan pääoma ja korko saatiin maksaa konkurssissa kaikkia muita velkoja huonommalla etuoikeudella. Korkoa saatiin maksaa vain, jos maksettava määrä voidaan käyttää voitonjakoon yhtiön viimeksi päättyneeltä tilikaudelta vahvistetun taseen mukaan.
Kun otettiin huomioon yhtiön A taloudellinen tilanne ja toiminnan vahva tappiollisuus, hallinto-oikeus katsoi, että sijoitukset oli tehty yhtiön tappiollisen toiminnan tukemiseksi eikä vakavaraisuuden parantamiseksi. Lisäksi kun otettiin huomioon, että verovelvollinen oli jo yhtiön osakkaaksi tullessaan osakassopimuksessa sitoutunut antamaan pääomalainaa yhtiölle, hallinto-oikeus katsoi, että verovelvollinen oli osakkeenomistajana tehnyt yhtiöön A osakesijoitusta vastaavia riskisijoituksia.
Yhtiön A osakkeiden hankintamenoon oli luovutustappiota laskettaessa verovuonna 2006 luettava yhtiölle A annetun, ja rauenneen konkurssin yhteydessä menetetyn oman pääoman ehtoisen lainan pääoma.
Verovelvollinen oli vaatinut, että luovutustappiot on vähennettävä vuonna 2007 saaduista osakkeiden luovutusvoitoista. Kun verovelvollisella oli ollut luovutusvoittoja myös verovuonna 2006, hallinto-oikeus katsoi verovelvollisen eduksi, että luovutustappio on tuloverolain 50 §:n 1 momentin mukaisesti vähennettävä jo verovuonna ja sitä seuraavina vuosina sitä mukaa kuin voittoa kertyy.
Tuloverolaki 50 § 1 mom ja 3 mom 3 kohta
Osakeyhtiölaki 5 luku 1 § (14.2.1997/145)