Court allows tax deduction for personal assistant work paid by municipality when employer is individual.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the taxpayer to claim a home maintenance deduction for wages paid to personal assistants by a municipal association. Although the municipality acted as the payer and handled payroll, the court found the taxpayer remained the legal employer for the specific tasks. Consequently, the court ruled that the statutory requirements for the deduction were met despite the municipality's involvement in payment processing.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 127 a §:n 1 momentti; 127 b §:n 1 momentti: The employer requirement for home maintenance deductions is satisfied if the individual remains the legal employer, even if a third party handles the actual payment and payroll administration.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Kuntayhtymä oli myöntänyt A:n puolisolle henkilökohtaista apua. A oli maksanut henkilökohtaisiksi avustajiksi palkatuille henkilöille kotitalousvähennysvaatimuksen perusteena olevista henkilökohtaiseen apuun kuulumattomista töistä erillistä korvausta. Oikeuskysymyksenä asiassa oli, onko A:lla oikeus saada verotuksessa hyväkseen kotitalousvähennys, kun korvaus tehdystä työstä oli suoritettu kuntayhtymälle eikä suoraan työntekijöille.
A:n, hänen puolisonsa sekä toisen verovuonna A:n puolison henkilökohtaisena avustajana toimineen henkilön allekirjoittamaan työsopimukseen oli työtehtäviksi merkitty henkilökohtaisen avustajan tehtävien lisäksi A:n ostamiksi mainitut viikkosiivous, pyykinpesu sekä ulkoiluttaminen. Kuntayhtymän palkkasihteerin antaman selvityksen mukaan kuntayhtymä oli maksanut sijaismaksajana A:n puolison henkilökohtaiselle avustajalle palkkaa. Edelleen selvityksen mukaan kuntayhtymä oli huolehtinut myös A:n maksaman palkan palkanlaskennasta. Kuntayhtymän antamassa laskuerittelyssä oli eritelty A:n työnantajana henkilökohtaisten avustajien tekemästä työstä maksamat palkat ja sivukulut.
Kuntayhtymän A:n puolisolle myöntämä henkilökohtainen apu oli järjestetty muulla tavoin kuin siten, että kuntayhtymä olisi ollut henkilökohtaisiksi avustajiksi palkattujen henkilöiden työnantaja. Sen sijaan työnantajina toimivat henkilökohtaisen avustajan tehtävien osalta A:n puoliso sekä kotitalousvähennysvaatimuksen perusteena olevien töiden osalta A. Hallinto-oikeus katsoi, että sille seikalle, että kuntayhtymä oli ottanut hoitaakseen A:n puolison puolesta suoritetun palkanlaskennan ja -maksun yhteydessä myös A:n teettämien ja maksamien töiden palkanlaskennan ja -maksun, ei ollut annettava kotitalousvähennykseen vaikuttavaa merkitystä. Näin ollen ja kun kotitalousvähennysvaatimuksen perusteena olevat työt oli katsottava tuloverolain 127 a §:n 1 momentissa tarkoitetuksi tavanomaiseksi kotitalous- ja hoitotyöksi, A:lla oli oikeus saada maksamistaan palkoista sekä tuloverolain 127 b §:n 1 momentissa mainituista työnantajan sivukuluista verotuksessa hyväkseen kotitalousvähennys.
Verovuosi 2009
Tuloverolaki 127 a §:n 1 mom (946/2008) ja 127 b §:n 1 mom (1273/2004) 1 k