Tax court dismisses post-assessment income deduction request for forestry capital gains, ruling it must be filed before tax assessment concludes.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the taxpayer's request to grant a deduction for forestry capital gains after the tax assessment had concluded. The tax officer argued the deduction should be removed because it was filed too late, while the taxpayer claimed ignorance of the filing deadline. The court held that although no statute explicitly sets a deadline, the nature of the request as a voluntary expression of will regarding the timing of capital gains realization requires submission before the tax assessment ends.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 111 §:n 1 momentti; 2 momentti: A request for a deduction regarding forestry capital gains must be submitted before the tax assessment concludes, as it constitutes a voluntary expression of will regarding the timing of capital gains realization.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli kysymys siitä, voidaanko vasta verotuksen päättymisen jälkeen verotuksen oikaisulautakunnalle esitetty menovarauksen myöntämistä koskeva vaatimus hyväksyä.
Veroasiamies vaati valituksessaan, että vähennyksistä on poistettava verotuksen oikaisulautakunnan myöntämä kuolinpesän metsätalouden pääomatulosta tehty 1 500 markan suuruinen menovaraus.
Hallinto-oikeus totesi päätöksessään, että tuloverolain 111 §:n 1 momentissa, jossa menovarauksesta säädetään, on kysymys verovelvollisen oikeudesta siirtää osa saamastaan metsätalouden pääomatulosta tuloutettavaksi tai käytettäväksi pääomatulon hankkimisesta aiheutuneiden menojen kattamiseen saman pykälän 2 momentissa säädetyllä tavalla verovuotta seuraavien vuosien aikana. Vaikka tuloverolaissa taikka muuallakaan verolainsäädännössä ei ole säännöstä siitä, mihin mennessä menovarauksen myöntämistä on vaadittava, on siihen nähden, että kysymys on metsätalouden pääomatulon tulouttamisajankohtaa koskevasta verovelvollisen tahdonvaltaisesta vaatimuksesta, katsottava, että mainittu vaatimus on esitettävä ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä.
Menovarauksen myöntämistä koskevan vaatimuksen tekemättä jättämisen ei voitu katsoa johtuneen erehdyksestä sillä perusteella, että kuolinpesän veroilmoituksen laatijat olivat olleet tietämättömiä kysymyksessä olevasta varauksesta, sen merkityksestä ja vaatimisajankohdasta. Kun ei ollut muitakaan seikkoja, joiden perusteella vasta verotuksen päättymisen jälkeen esitetty veroilmoituksesta poikkeava vaatimus olisi hyväksyttävä, hallinto-oikeus kumosi verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen ja saattoi toimitetun verotuksen voimaan.
TuloveroL 111 §