Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Oulun HAO 11.5.2001 01/0169/1 AI generated

Transfer tax not due on construction contract when land sale and building are distinct transactions.

Case Number Oulun HAO 11.5.2001 01/0169/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that transfer tax was not payable on the construction contract price for a detached house built on sold land. The plaintiff argued that the land sale and construction were linked, but the court found them to be separate transactions. Consequently, tax liability was limited strictly to the land purchase price of 400,000 marks.

Legislator headnote

AI generated

VarainsiirtoveroL 4 § 1 mom; VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 1 k; VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 3 k; VarainsiirtoveroL 37 §: Transfer tax applies only to the land transfer when the construction contract constitutes a separate sale of materials and services, not a permanent transfer of the building.

Keywords

AI generated
transfer tax liability construction contract land sale distinction building materials sale tax evasion avoidance

Cited Legislation

AI generated
VarainsiirtoveroL 4 § 1 mom
VarainsiirtoveroL 4 § 1 mom
VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 1 k
VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 1 k
VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 3 k
VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 3 k
VarainsiirtoveroL 37 §

Cited Case Law

AI generated
VaVM 34/1996
KHO:ssa
AI generated
ECLI:FI:KHO:2019:122
Supreme Administrative Court allows transfer tax refund where future construction debt is not immediate liability.
kko-precedent_2013_47
Contractor's claim dismissed for failing to verify budget alignment under Finnish Apartment Purchase Act.
admin_2016_helsinki__1515
VAT ruling held that shared ownership by one person does not grant controlling interest for deemed own use.
kho-precedent_2004_10
VAT Court rejects deduction of security provision costs for developer acting as shareholder in owner-occupied housing.
kho-precedent_2002_57
Supreme Administrative Court allows transfer tax exemption for apartment share payments made at building completion.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, onko rakennusurakkasopimuksen

urakkahinnan osalta suoritettava varainsiirtoveroa, kun määräalan

kaupan yhteydessä oli solmittu erillinen rakennusurakkasopimus

omakotitalon rakentamisesta myydylle määräalalle.

A ja B olivat ostaneet rakennusurakointia harjoittavalta yhtiöltä

määräalan 400 000 markan kauppahinnalla. Kauppakirjan

ehtojen mukaan omistusoikeus myytyyn tonttiin siirtyi ostajille,

kun kauppahinta oli maksettu ja kun samanaikaisesti

kyseisen kauppakirjan kanssa samojen osapuolten välillä allekirjoitettu

urakkasopimus maksuvelvoitteineen oli täytetty.

Kauppakirjassa oli lisäksi sovittu, että myyjällä oli oikeus

purkaa määräalan kauppa, mikäli kaikkia urakkaeriä ei suoritettaisi.

Urakkasopimuksella oli sovittu omakotitalon rakentamisesta

määräalalle kiinteään 1 690 000 markan urakkahintaan.

Vaikka määräalan myyntiä koskeva kauppakirja ja urakkasopimus

liittyivät toisiinsa siten, ettei omistusoikeus määräalaan

siirtynyt ostajille ennen kuin urakkasopimus maksuvelvoitteineen

oli täytetty, hallinto-oikeus katsoi, ettei urakoitsijan

urakkasopimuksen mukaisten velvoitteiden täyttämisessä ollut

kysymys varainsiirtoverolain 5 §:n 1 momentin 3 kohdan mukaisesta

kiinteistön käyttöä pysyvästi palvelevan rakennuksen

luovuttamisesta, vaan sellaisesta rakennustarvikkeiden ja rakentamispalveluiden

myynnistä, josta ei ollut suoritettava

varainsiirtoveroa. Asiassa ei myöskään katsottu olleen kysymys

varainsiirtoverolain 37 §:n mukaisesta veron kiertämisestä.

Varainsiirtoveroa oli näin ollen suoritettava vain määräalan

luovutuksesta eli 400 000 markan kauppahinnasta.

/V

VarainsiirtoveroL 4 § 1 mom

VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 1 k

VarainsiirtoveroL 5 § 1 mom 3 k

VarainsiirtoveroL 37 §

Ks. VaVM 34/1996

KHO:ssa